纳税人学校--税收专项检查查前辅导培训课件-池州地方税务局.PPTVIP

2014年税收专项检查查前辅导 池州市地方税务局 2014年度池州市地方税务局税收专项检查暨发票专项整治通告 一、检查项目 （一）指令性检查项目 　　1、房地产及建筑安装业； 2、股权转让交易的企业和个人。 （二）指导性检查项目 　　1、地方商业银行； 　　2、高污染、高能耗及产能过剩企业； 3、高收入者个人所得税。 2014年度池州市地方税务局税收专项检查暨发票专项整治通告 二、检查期间 指令性检查项目和指导性检查项目的检查期间，除另有要求外一般为2012年至2013年2个年度，有重大涉税问题的，依法追溯检查。 2014年度池州市地方税务局税收专项检查暨发票专项整治通告 三、检查内容 （一）检查纳税人包括营业税、企业所得税、个人所得税等地方税收政策执行情况和申报纳税情况。 （二）检查纳税人有无违反《中华人民共和国发票管理办法》情况，特别是有无制售、收受虚开、代开、伪造的发票等不合法的发票使用行为 2014年度池州市地方税务局税收专项检查暨发票专项整治通告 四、时间安排 5月31日前为纳税人自查自纠阶段，相关纳税人对2012年至2013年度的税收缴纳情况进行全面自查自纠。5月31日前未自查补缴的，视为放弃自查机会。6月至11月为重点检查阶段。将结合纳税人的自查情况选取部分纳税人进行重点检查，对仍有各类涉税违法问题的纳税人，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定处理。 2014年度池州市地方税务局税收专项检查暨发票专项整治通告 请各位纳税人高度重视本次检查，对照本单位经济事项开展自查自纠工作。认真填写已交税金统计表、自查情况统计表和企业发票录入、核查情况统计表。自查若涉及补税内容，请附自查申报表（包括主表和附表），纸质和电子表格2014年5月15日前一并报送至池州地方税务局稽查局。自查需要补缴以前年度税款、滞纳金的，请与池州地方税务局稽查局联系。（电子表样已发池州市地方税务局外网，在线办税区“下载服务栏”。市地税稽查局地址：九华山大道518号）。 建筑安装业涉税风险控制暨自查重点培训 池州市地方税务局稽查局 查茂松 2014年4月 一、建筑企业主要的经营形式及会计核算方式 （1）实行工程项目责任承包经营方式 规模较大的建筑企业大多采用这一种经营管理方 式，一般是总公司下设立多个分公司，实行二级管理、 二级核算，总公司属于管理机构。工程业务统一以总公 司名义对外承接，由各分公司具体组织施工，并按工程 量的一定比例向总公司上交管理费，税款也由总公司统 一缴纳。 一、建筑企业主要的经营形式及会计核算方式 （2）实行工程项目挂靠经营方式 目前，有相当一部分建筑工程都是由承包人即 包工头联系到项目后，再寻找具有建筑资质的建筑公 司挂靠经营。一般情况下，工程款也会先汇入建筑公 司帐户，在扣除了事先约定的管理费后，由包工头提 供建筑材料发票、人工费用票据等以现金形式提走。 在这种挂靠经营方式下，建筑公司的会计账务 采取“倒挤”式核算，即以开具的建筑业发票的金额 作为工程结算收入，扣除收取的管理费后的余额作为 工程结算成本，因而这类企业的所谓帐面利润实际上 就是建筑公司收取的管理费扣除公司本身的费用开支 后的余额。 一、建筑企业主要的经营形式及会计核算方式 （3）有少数建筑公司虽也采取挂靠经营方式，但 与上述第二种方式相比，帐务处理及会计核算则更为简 单，其显著特点是承包人工程收入根本就不在建筑公司 帐上反映，也不进行工程收入及工程成本、费用、应缴 营业税金的核算，建筑公司帐面上仅反映工程管理费收 入。 一、建筑企业主要的经营形式及会计核算方式 总分包间的两种会计处理 《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定。目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。 一、建筑企业主要的经营形式及会计核算方式 比较而言，第一种作法的特点是全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的；第二种作法尽管和《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全面反映总承包方的收入与费用；再者，按第一种作法确认的收入与《营业税暂行条例》营业额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包工程的会计核算。因此，承包方企业在核算分包工程在各会计期间的营业收入与