纳税人学堂--2016年企业税收优惠知识培训-池州地方税务局.PPT

* 财税〔2016〕1号主要办理手续和时间 四、符合上述免税条件的企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。 五、本通知自2016年1月1日至2018年12月31日执行。 * ◆城镇土地使用税： ????纳税人需要提供《纳税人减免税申请表》、土地权属证明、上年度经审计的财务报表（其他涉税事项已提供的，说明后可不重复提供）、上年度城镇土地使用税缴税凭证的复印件。 ????此外，纳税人还需提供与减免依据或理由相关的资料，包括所属期的气象资料证明、相关受灾证据（书证、物证等）、保险公司的理赔证明或其他能够证明纳税人纳税困难的资料。 皖地税发[2015]62号是公告第7号的前身 老调新弹 * 按现行房产税政策规定，房产税以房产原值为计税依据，房产原值按国家会计制度规定核算。20世纪90年代实行土地有偿使用后，会计制度明确要对土地进行价值核算：买地建房的，需要把有关地价结转到固定资产；直接购买房地产的，按买价计入固定资产。因此，一般而言，房屋原值中是包含地价的。2007年开始实施的《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算，据此，地价就不再计入房产原值，这使得适用不同会计制度的企业，由于会计处理不同，有的要将地价计入房产原值，有的则不需计入，从而在纳税人之间产生了税负不公。更为严重的是，近年来还出现了为少缴房产税将已计入房产原值的地价剥离出来的情形。为维护税收公平，堵塞税收漏洞，有必要就此问题进行明确。 * 这里有两个概念：宗地和容积率。宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。容积率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。 * 关于此项规定，有几个需要说明的问题： ??? 一是与财税[2008]152号文件第一条规定的关系。152号文件第一条规定，依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。但对地价应否计入房产原值以及如何计入问题，并未明确，为此，通知对此进行了明确，是152号文件第一条的补充规定。 ??? 二是划拨土地如何处理。当前有部分企业（主要是老的国有企业）的土地仍是国家划拨的，取得土地时没有支付成本。近年来随着国有企业改制，部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，但这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，不需要计入房产原值。 ??? 三是将地价计入房产原值与征收城镇土地使用税的关系问题。房产税与城镇土地使用税在调节目的、税种属性等方面均不相同，将地价计入房产原值与征收城镇土地使用税并不矛盾。 * 1.外部购入土地地价确定：外部购入，包括直接从土地管理部门取得或者企业与企业之间、企业与个人之间转让，无论哪种情况，外部购入土地地价均应包括企业支付的土地价款、企业缴纳的契税、耕地占用税、拆迁补偿支出以及土地达到使用所发生的成本费用。 * 2.投资者投入土地地价确定：投资者以土地作价，投入新公司，应以投入时的土地公允价值为计价，加上接受土地支付的税费以及土地达到使用所发生的成本费用之和确定。 3.通过非货币性资产交换取得土地地价确定：非货币性资产交换取得土地，应以交换时的土地公允价值为计价，加上接受土地支付的税费以及土地达到使用所发生的成本费用之和确定。 4.通过债务重组取得土地地价确定：债务重组取得土地地价，应以债务重组时的土地公允价值为计价，加上接受土地支付的税费以及土地达到使用所发生的成本费用之和确定。 5.政府补助取得土地：通过政府补助取得土地，应当按照取得土地时公允价值，加上接受土地支付的税费以及土地达到使用所发生的成本费用之和确定。 因此，土地取得方式有多种形式，应根据取得方式的不同，计算地价。只有正确计算地价，才能正确计算房产税，将纳税风险防患于未然。 * 核准类（2项）和备案类（55项）征管规范1.2列举的具体项目。国家税务总局关于印发城镇土地使用税管理指引的通知 * 征管规范1.2， * 核准类审批，纳税人需要提供《纳税人减免税申请表》、土地权属证明、上年度经审计的财务报表（其他涉税事项已提供的，说明后可不重复提供）、上年度城镇土地使用税缴税凭证的复印件。 ????此外，纳税人还需提供与减免依据或理由相关的资料，包括所属期的气象资料证明、相关受灾证据（书证、物证等）、保险公司的理赔证明或其他能够证明纳税人纳税困难的资料。 * 纳税人需要提供《纳税人减免税申请表》、土地权属证明、上年度经审计的财务报表（其他涉税事项已提供的，说明后可不重复提供）、上年度城镇土地使用税缴税凭证的复印件。 ????此外，纳税人还需提供与减免依据或理由相关的资料，包括所属期的气象资料证明、相关受灾证据（书证、物证等）