缴纳增值税.PPT

教育成就未来，专业铸就价值 城市维护建设税 江西财经大学财税与公共管理学院陈 荣 教授 城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税的特点 1.税款专款专用。要求保证用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。 2.属于一种附加税。本身没有特定的征税对象。 3.根据城镇规模设计不同的比例税率。因地制宜地进行城市的维护和建设。 4.征收范围较广。比其他任何税种的征税范围都要广。 一、纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人都要缴纳城市维护建设税； 2.自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税和教育费附加。 二、税率 1.城建税税率有7%、5%和1%三档（适用范围：所在地为市区的，税率为7％；所在地为县城、镇的，税率为5％；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％）； 2.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行； 3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 三、计税依据 1.纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 2.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，“三税”在免征或减征时，也就同时免征或减征城建税。 3.出口退税时不退城建税和教育费附加。 4.当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 四、税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免； 2.因减免税而“三税”退库的，城建税也可退库； 3.进口产品海关代征的增值税、消费税，不征收城建税； 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）。 五、征收管理 由于城建税是“三税”的附加税，所以，一般没有其单独的纳税申报及缴纳规定，而是随“三税”的纳税申报及缴纳同时进行。 注意：由于城建税是地方税，在缴税入库的时间上存在与“三税”的不一定完全一致。 注意纳税地点的特殊： 纳税人缴纳“三税”的地点，就是缴纳城建税的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税纳税地点在代扣代收地。 2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税也一并缴纳城建税。 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。其应纳城建税也一并缴纳。 4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 教育费附加和地方教育费附加的有关规定 1.征收范围及计征依据 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 2.计征比率 现行教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收率统一为2%。 3.减免规定 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。 对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的教育费附加。 教育成就未来，专业铸就价值