行政单位财务规则解读.PPT

1、根据原账编制2012年12月31日的科目余额表 以原账为依据，将2012年12月31日原账科目余额按照新制度进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制新会计制度下的科目余额表，以此作为新账各会计科目的期初余额。 基建并账规定 事业单位应当新制度的要求，在按国家相关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大帐”。 …… 事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大帐”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 2、设立新账，并编制2013年1月1日期初资产负债表。 按照新制度设立2013年1月1日的新账，并按新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。 调整、升级相关财务软件。 当前工作 1、将2012年12月31日的原账科目余额（包括基建账科目余额）按照新制度进行调整（即：新旧结转调整和基建并账调整），并按调整后的科目余额编制新会计制度下的科目余额表； 2、以调整后的科目余额作为新账各会计科目的期初余额建立新账，并按新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。 三、如何衔接 （一）新旧科目调整 1、资产类科目 新旧科目转换--资产类 “现金” → “库存现金” “银行存款” → “银行存款” “零余额账户用款额度” → “零余额账户用款额度” “财政应返还额度” → “财政应返还额度” “应收票据” → “应收票据” “应收账款” → “应收账款” “预付账款” → “预付账款” “其他应收款” → “其他应收款” 新旧科目转换--资产类 “材料” “产成品” “存货” “成本费用” 新旧科目转换--资产类 “短期投资” “对外投资” “长期投资” 新旧科目转换--资产类 “固定资产” “固定资产” “存货” 新旧科目转换--资产类 新制度设置了“累计折旧”科目 ，期初无余额。 对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目；自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧； 对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。 新旧科目转换--资产类 新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。 将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目； 同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。借：事业基金；贷：非流动资产基金——无形资产 新旧科目转换—负债类 “短期借款” “借入款项” “长期借款” 新旧科目转换--负债类 “应交税金 ” → “应缴税费” “应缴预算款 ” → “应缴国库款” “应缴财政专户款 ” → “应缴财政专户款” 新旧科目转换--负债类 “应付工资（离退休费）” “应付地方（部门）津贴补贴” “应付职工薪酬” “应付其他个人收入” “其他应付款” 科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。 新旧科目转换--负债类 “应付票据” “应付票据” “预收账款” “预收账款 “应付账款” “应付账款” “长期应付款” “应付账款” 中偿还期在1年以上（不含1年）的部分转入“长期应付款” 新旧科目转换--负债类