过账应付票据.PPT

第二章 会 计 循 环 本章提示： （1）会计循环的基本概念； （2）会计循环的基本步骤； （3）会计分录的编制方法； （4）分类账以及分类账账户的结构与用途； （5）试算平衡表的编制； （6）四类基本调整分录的编制； （7）工作底稿的编制及其用途； （8）利润表和资产负债表的编制； （9）结账分录的编制及其目的； （10）转回分录的编制及其目的。 引导案例： 2007年3月初小张和小李每人各出资25万开办了一家大华服装销售公司，他们聘请小王来负责公司的财务工作。 2007年3月份大华公司共发生了以下经济事项： ①2007年3月1日，公司的两位股东共出资投入500,000元创办公司。 ②2007年3月2日，租用营业场所，大华公司以银行存款支付了一年的租金，共计120,000元。 ③2007年3月2日，购买5台电脑作为办公设备，价款为36,000元，大华公司以银行存款全额付款。这批电脑的预计可使用年限为3年，估计残值为0，大华公司采用直线法计提折旧。 引导案例： ④2007年3月7日，大华公司从东兴公司购入一批服装，价款为50,000元，大华公司尚未付款，服装已经验收入库。（在此我们假设不存在增值税的影响。） ⑤2007年3月11日，大华公司从红星公司那里购买一批服装，价款为60,000元，服装已验收入库，大华公司为此开出了一张3个月期、票面利率为12%的商业承兑汇票。 ⑥2007年3月15日，大华公司向勤业公司销售服装一批，销售价格为30,000元，大华公司尚未收到款项，这批服装的成本为18,000元。 ⑦2007年3月20日预收丰庭公司的购货款40,000元。 引导案例： ⑧2007年3月21日大华公司向勤业公司销售服装一批，销售价格为60,000元，勤业公司开出一张60天期、年利率为12%的商业承兑汇票。这批服装的成本为40,000元。 ⑨2007年3月25日从红星公司购入服装一批，价款为50,000元，服装已验收入库，大华公司已经全额付款。 ⑩2007年3月29日，向芙蓉公司开出一张支票，金额为20,000元，作为采购服装的预付款。 引导案例： 3月份结束后，公司的两位股东向小王提出想要了解公司在第一个月的经营情况，为此小王将3月份的财务报表寄给了他们。但很快这两位股东就向小王抱怨到，他们觉得报表中的数字晦涩难懂，“我们甚至不知道它们是怎么来的！” 如果你是小王，你将如何向这两位股东解释？ 在规则的间隔期中，用来记录、分类并汇总会计信息的会计处理步骤与程序是依次继起、周而复始地发生的，我们称之为会计循环（accounting cycle）。这些循环发生的会计处理步骤按顺序依次是： （1）根据发生的经济业务编制会计分录，并将其登记在日记账中； （2）将每笔会计分录过账到相应的分类账中并编制试算平衡表； （3）期末编制账项调整分录并编制调整后的试算平衡表； （4）编制财务报表； （5）为了结平损益表账户而编制结账分录并过账，随后编制结账后的试算平衡表； （6）编制转回分录，以便下期继续纪录。 第一节 会计分录与日记账 一、原始凭证与会计分录 原始凭证（source document）是经济业务发生时取得或填制的，用来记载和证明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。 在取得原始凭证之后，会计人员需要对这些经济业务进行分析，首选要判断出哪些是应该正式记录于企业账簿中的经济数据，我们称之为初始确认。随后，还要将这些经济数据转化为可以用货币单位表示的财务信息，我们称之为计量。 借贷记账法下的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 一、原始凭证与会计分录 具体的借贷规则如下所示： 资产的增加记录在借方，资产的减少记录在贷方； 负债的减少记录在借方，负债的增加记录在贷方； 所有者权益的家少记录在借方，所有者权益的增加记录在贷方； 收入增加了所有者权益，应该记录在贷方； 费用减少了所有者权益，应该记录在借方。 一、原始凭证与会计分录 ①2007年3月1日，公司股东投入500,000元创办公司。 经济业务分析：公司的银行存款增加，所有者权益也同时增加了相同的金额。 借贷规则：资产增加，应记录在借方；所有者权益增加，应该记录在贷方。 编制会计分录： Dr：银行存款 500,000 Cr：股本 500,000 一、原始凭证与会计分录 ②2007年3月2日，租用营业场所，大华公司以银行存款支付了一年的租金，共计120,000元。 经济业务分析：在资产部分，长期待摊费用增加了120,000元，同时银行存款也减少了120,000元。 借贷规则：资产增加，应记录在借方；资产减少，应该记录在贷方。