代理人行使信息权力过程中的会计问题.pdf

2006 年 2 月 当 代 经 济 管 理 Fe!.2006 第 28 卷 第 1 期 CONTEMPORARY ECONOMY MANAGEMENT Vol.28 No.1 会 计 理 论 与 实 务 Accounting Theories and Practice 代理人行使信息权力过程中的会计间题! 魂明漆，黎支靖，唐 清泉 +ux%=f% ,f ff !#$%! [摘 要] 本文透过对委托代理关 系和契约的研 究，在 !# 什么关系？ 会计诀策的权力基础在哪儿？ 会计诀策有 理论的基础上 ，重新界定 了剩余权力的 内涵和外延 ，确定 了 什么特点？ 会计诀策的性质和特点对企业的会计行为 信息权力的存在并明确 了信息权力 内涵和基本特征 。 之后 ， 和会计理论研究有什么影晌？ 弄清楚这些 问题 ，不仅 重点讨论 了代理人信息权力行使与会计的关 系，提 出会计二 有助于人们更深入地理解会计 的契约观 ，发现其 中的 次决策是代理人行使信息权力中最具特 色的一种方式。 此 不足 ， 而且还有助于人们更好地把握会计 的信息观 ， 外，还分析 了会计二次决策的特点和影响 因素。 尤其是会计信息系统 中经常被人们忽视 的 “黑箱 ”问 [关键词] 契约观 ；委托代理 ；契约；信息权力；会计数据 ；会计 二次决策 题。 [中图分类号] F230 【文献标识码 」A 本 文 透 过 对 委托 代 理 关 系 和 契 约 的研 究 ，在 [文章编号] 1673-0461（2006 ）01-0#$-0% GHM 理论的基础上 ， 重新界定 了剩余权力的内涵和 !基金项 目：本文是作者承担的国家 自然科学基金重点项 目 外延 ，发现 了信息权力的存在并 明确 了信息权力 内涵 “投资者保护导向的会计控制研究”中基础理论 和基本特征。 之后 ，文章重点讨论 了代理人信息权力 研究的部分成果。 行使过程 中涉及的会计 问题。 二、信息权力及其特点 一、问题的提 出 企业契约理论通常被理解为会计契约观的一个重要 契约观 （contracting perspective ）是现代会计理论 理论基础。 的确，契约签订和执行产生了对会计信息的需 的一个重要硫派。 按照契约观 ，由于会计信息具有经 要。 因为在会计数据基础的契约中都程度不同地要用到会 济后果 ，因此企业的会计行为必然会受到各种会计数 计信息， 预期的会计数据构成契约条款的重要组成部分 ， 据基础 的契约的影晌。 比如 ，会计数据基础 的报酬契 实际的会计数据更成为契约执行的一个重要要素。 但是， 约 ． 债务契约等都可能影晌企业代理人 的会计行为 ， 影晌会计的除了有人们熟知的契约及契约权力外 ，与此相 特别是会计政策选择。 因为不同的会计政策会形成不 联系的信息权力更显得特别。