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计算题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，1月发生以下业务； （1）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。 （2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 （3）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。 （说明：该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税率5%） 要求：根据上述资料，计算该企业当月应缴纳的资源税。 【答案及解析】 应纳资源税＝9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000＝1.85（万元） 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税； 2.因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税； 3.铁矿石资源税减按80%征收资源税。 4.尾矿再利用的，不再征收资源税。 5.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税 LOGO 经济管理学院 资源税基本原理 纳税义务人 税目、税率 计税依据 应纳税额的计算 目 录 税收优惠 征收管理与纳税申报 第一节 资源税基本原理 一、资源税的概念： 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 第一节 资源税基本原理 二、资源税征收的理论依据： 征收资源税主要依据： 受益原则；公平原则；效率原则 最重要理论依据：地租理论 三、资源税的特点 （1）只对特定资源征税。 （2）具有受益税性质。 （3）具有级差收入税的特点。 （4）实行从价定率或者从量定额的征收方法。 第一节 资源税基本原理 第二节 纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 注意问题 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人 条件:独立矿山;联合企业;其他单位 扣缴对象:零星、分散、不定期开采的 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 单选题 2012年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（　）。 A. 税务机关核定的单位税额 B. 镍矿石收购地适用的单位税额 C. 镍矿石原产地适用的单位税额 D. 该联合企业适用的镍矿石单位税额 答案：D 注意问题 资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外） 2011年11月1日起，中外合作开采陆上、海洋石油的中国企业和外国企业，依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。 注意问题 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。相对的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位或个人不再征收资源税 多选题 下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A、开采原煤的国有企业 B、进口铁矿石的私营企业 C、开采石灰石的个体经营者 D、开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 第三节 税目、税率 一、资源税税目： 目前只有7大类，它们是： 1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4、其他非金属矿原矿。 5、黑色金属矿原矿。 6、有色金属矿原矿。 7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 二、税率： 资源税采用从价计征和从量计征的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。 1.比例税率：适用于原油和天然气，税率为5%~10% 2.定额税率：适用于除原油和天然气以外的其他应税资源。 税 目 税 率 一、原油（开采的天然原油征税；人造石油不征税） 销售额的5%～10% 二、天然气（专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税） 销售额的5%～10% 三、煤炭（原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税） 0.3～20元／吨 四、其他非金属矿原矿（原油、天然气、煤炭和井矿