资源税2013.ppt

第七节 征收管理 一、纳税义务发生时间 (一)纳税人销售应税产品: 1、采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2、采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。 一、纳税义务发生时间 (二)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品当天。 (三)扣缴义务人代扣代缴的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税期限 第七节 征收管理 三、纳税地点----开采或生产所在地主管税务机关 (一)凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 (二)如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税 (三)扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 Thank You! LOGO 经济管理学院 资源税基本原理 纳税义务人 税目、税率 计税依据 应纳税额的计算 目 录 税收优惠 征收管理与纳税申报 第一节 资源税基本原理 一、资源税的概念： 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 二、资源税征收的理论依据： 征收资源税主要依据： 受益原则；公平原则；效率原则 最重要理论依据：地租理论 三、资源税计税方法 采用从价定率和从量定额的征收方法 不仅计算简单，而且便于管理。 四、资源税的作用 1、促进企业之间开展平等竞争 2、促进对自然资源的合理开发利用 3、为国家筹集财政资金 第二节 纳税义务人 资源税纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 注意问题 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人 条件:独立矿山;联合企业;其他单位 扣缴对象:零星、分散、不定期开采的 资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外） 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税 注意问题 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。相对的对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位或个人不再征收资源税 多选题 下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A、开采原煤的国有企业 B、进口铁矿石的私营企业 C、开采石灰石的个体经营者 D、开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 单选题 下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。 A、收购未税矿产品的单位 B、收购未税矿产品的单位和个人 C、收购已税矿产品的单位 D、收购已税矿产品的单位或个人 答案：A 第三节 税目、税率 一、资源税税目： 目前只有7大类，它们是： 1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4、其他非金属矿原矿。 5、黑色金属矿原矿。 6、有色金属矿原矿。 7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 二、税率： 资源税采用从价计征和从量计征的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。 1.比例税率：适用于原油和天然气，税率为5%~10% 2.定额税率：适用于除原油和天然气以外的其他应税资源。 5%~10% 多选题 下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。A、石灰石B、煤矿瓦斯C、井矿盐D、进口原油 答案：AC 注意事项 1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。 2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。 3.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5% 第四节 计税依据 一、从价定率征收的计税依据 从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 第四节 计税依据 二、从量定额征收的计税依据 以销售