采购预付款报告.doc

采购与付款循环审计报告 （一）主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如图1-1。 内部控制目标 关键的内部控制 常用内部控制测试 所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） 请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后； 购货按正确的级别批准； 注销凭证以防止重要使用； 对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 ? 查验付款凭单后是否附有单据； 检查核准购货标志； 检查注销凭证的标志； 检查内部核查的标志 已发生的采购业务均已记录（完整性） 订货单均经事先编号并已登记入账； 验收单均经事先编号并已登记入账； 卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到） ? 检查订货单连续编号的完整性； 检查验收单连续编号的完整性； 卖方发票连续编号的完整性 所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊） 计算和金额的内部查核 控制采购价格和折扣的批准 检查内部检查的标志； 审核批准采购价格和折扣的标志 采购业务的分类正确（分类） 采用适当的会计科目表 分类的内部核查 审查工作手册和会计科目表； 检查有关凭证上内部核查的标记 采购业务按正确的日期记录（截止） 要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务； 内部核查 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在； 检查内部核查标志 采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊） ? 应付账款明细账内容的内部查核 ? 检查内部核查标志 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用控制测试一览表1-1 （二）业务流程图 采购与付款业务循环流程图1-2 （三）采购与付款业务循环内部控制 采购与付款业务循环内控调查1-3 采购与付款业务循环内控评价1-4 （四）采购与付款循环控制测试——采购管理 查询“预付账款”明细账 预付账款明细账1-5 在查询出的结果中，抽取相应的凭证。 抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图1-6，1-7所示），并联查对应的原始凭证（如图1-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。 选取所审查的记账凭证1-6 选取所审查的记账凭证1-7 原始凭证1-8 （五）采购与付款循环控制测试——付款管理 付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。 按供应商查找1-9 查找对应的付款凭证 付款凭证1-10 追查该项采购业务的付款凭证及结算单据 付款申请书1-11 电汇单1-12 核对明细账数据与总分类账数据是否相符。????????? 查找总账 总账1-13 查找应付账款明细账 应付账款明细账1-14