财税知识培训资料(个人所得税).ppt

天津市武清区地方税务局 财税知识培训 个人所得税相关政策 （一）基本规定 1、纳税人：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 《个人得税法》列举征税的个人所得共有11项： 一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得；五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2、计税依据：个人取得的各项应税所得 。 3、税率：劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得适用20%比例税率。 工资、薪金所得适用5%-45%九级超额累进税率。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得和个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。 劳务报酬所得实行加成征收，对应纳税所得额超过20000元至50000的部分，依照税法规定，计算应纳税款后再按应纳税款加征五成，超过50000元的部分，加征十成 （二）减免税规定 1、下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （三）应纳税所得额的计算 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。 谢 谢 * * 4、纳税期限 ： 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （1）工资薪金所得纳税期限 工资薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算分月预缴的方式计征。 （2）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款， 按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款， 按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 （4）其他各项所得，在次月七日内缴入国库。 5、纳税地点 ： 自行申报的纳税义务人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。从中国境外取得，以及在中国境内两处或两处以上取得所得的，可以由纳税义务人选择一地申报纳税，纳税义务人变更申报纳税地点的，应当经原主管税务机关批准。 扣缴单位扣缴的税款，应向扣缴单位主管税务机关缴纳。 主管税务机关，即负责扣缴单位流转税的税务机关。 6、纳税申报：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额（12万元）的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得 2、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 费用扣除标准：根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600／月的减除费用标准，计算纳税个人所得税。 具体规定： （1）补发工资、薪金如何计税 对于纳税人取得补发工资、薪金，应分解到月，与各月所得合并，重新计算应纳税款。 （2）全年一次性