第三章 登记会计账簿.ppt

第三章 登记会计账簿; 第一节 账簿的设置与登记方法 一、账簿的种类 1、会计账簿按用途分类;（1）.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的帐簿。 ①特种日记账：用来登记某一类经济业务的日记账。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的日记帐。是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿。 ; （2）.分类账簿——是对全部交易或事项按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 ; （3）.备查账簿——又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如可用于以经营租赁方式租入固定资产的登记。 ; 2、按照账簿的外表形式分类 （1）.订本式账簿 （2）.活页式账簿 （3）.卡片式账簿 ;3、按照账簿的账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿;;; 账 簿 启 用 表 ; 账户目录（科目索引）;账页;三、账簿的登记规则;三、账簿的登记规则; 四、账簿的设置和登记;将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记;四、 账簿的设置和登记; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 二、总分类账的设置和登记方法; 三、备查账的设置和登记方法; 三、备查账的设置和登记方法; 第二节 查找差错与更正错账;（二）会计差错的种类 ??（1）采用法律或会计准则等行政法规、规章所不允许的会计政策。例如，按照我国会计制度规定，为购建固定资产而发生的借款费用，在固定资产尚未交付使用前发生的，应予资本化，计入所购建固定资产的成本。在固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。如果企业固定资产已交付使用后发生的借款费用，也计入该项固定资产的价值，予以资本化，则属于此类错误。?? ? ?（2）账户分类以及计算错误。例如，企业购入的五年期国债，意图长期持有，但在记账时记入了短期投资，导致账户分类上的错误，并导致在资产负债表上流动资产和长期投资的分类也有误，即少计提累计折旧，从而虚增当期利润。;（二）会计差错的种类 ??（3）会计估计错误。例如，企业在估计某项固定资产的预计使用年限时，多估计或少估计了预计使用年限，从而造成会计估计错误。 （4）在期本应计项目与递延项目末予调整。例如，企业应在本期核销的费用在期末时未予摊销。 （5）漏记已完成的交易或事项。例如，企业销售一批商品，商品已经发出，开出增值税专用发票，商品销售收入确认条件均已满足，但企业在期末时未将已实现的销售收入入账。;（二）会计差错的种类 ?? （6）对事实的忽视和误用。例如，企业对某项建造合同应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品销售收入的原则确认收入。 （7）提前确认尚未实现的收入或不确认己实现的收入。例如，在采用委托代销销售方式下，应以收到代销单位的代销清单时，确认营业收入的实现，如企业在发出委托代销商品时即确认为收入，则为提前确认尚未实现的收入。 （8）资本性支出与收益性支出划分差错。例如，工业企业发生的管理人员的工资一般作为收益性支出，而发生的工程人员工资一般作为资本性支出。如果企业将发生的工程人员工资计入了当期损益，则属于资本性支出与收益性支出的划分差错。 ;（二）会计差错的种类 ?? （9）滥用会计政策变更和会计估计变更。例如，企业计提资产减值准备时，为达到调节利润的目的，采用不当方法，或确定不当比例。滥用此两项变更应当作为重大会计差错进行会计处理。 （l0）对原始凭证疏于审核。 （11）其他原因导致的差错。例如，错记借贷方向、错记账户等。 ;二、查找数字错误的方法 如