第十三章 个人所得税法 CPA税法 课件.ppt

第十三章 个人所得税法 第十三章 个人所得税法 第一节 个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人与征税范围 第三节　税率与应纳税所得额的确定 第四节　应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　境外所得的税额扣除计算 第七节　征收管理 第一节 个人所得税基本原理 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 三、个人所得税的计税原理——纯所得（收入减费用后的余额）为计税依据 第一，与应税收入相配比的经营成本和费用； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 我国目前个人所得税采用（ ） A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 第二节　纳税义务人与征税范围 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 例1某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人 C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 例2 下列外籍人员中属于个人所得税非居民纳税人的是（ ）。 A.甲两年前在上海购置了一套住房 B.乙为美籍华人，长期在境内居住 C.丙为中国境内定居的外国侨民 D.丁为在中国境内居住不满一年的英国人 ??①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。??②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。(只须具备一个) 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 居民纳税义务人包括有以下两类： (一)在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。 (二)从公历1月1日起至l2月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。 二、非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：??（1）在我国无住所??（2）在我国不居住或居住不满1年 某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 另外，税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定（P322） 二、 征税范围 （一）工资、薪金所得 （二）个