财经法规 第三章税收法律重要知识点归纳.doc

第三章　税收法律考点总结 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指政府为了满足社会公共的需要，凭借政治权利，强制无偿的取得财政收入 1国家取得收入2政治权利大于财产权利3满足公共需要4强制无偿固定 2.税收的作用税收具有1组织收入、2调节经济、3维护国家政权4维护国家利益等方面的作用： （二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性（关键）和固定性三个特征。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、船舶吨税等等）。 特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收管理 （4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。 特征：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量定额；属中央和地方共享税 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。 特征：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类——由海关负责征收管理(关税和个人物品的进出口税) 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税，中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、资源税等。 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握） （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。 （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据， 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）。 税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税 收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税等 计税标准 从价税 增值税、营业税、房产税 从量税 资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 复合税 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等 税收和税法的关系 （一）税收与税法的关系 1、税法特点 义务性 综合性 2.税收与税法的关系（重要考点） 联系：税法是表现形式 税收是内容 区别：税法是经济活动 经济基础 税收是法律制度 上层建筑 （二）税收与税法的分类 1、按照税法的功能作用的不同 （1）税收实体法：税种立法（税法的核心） （2）税收程序法：税收征管立法（基本组成） 2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同 （1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法 3、按照税法法律级次划分 税收法律、（法） 税收行政法规、（实施细则 暂行条例） 税收规章（增值税暂行条例实施细则 加办法） 地方性法规（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例） 效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞地方税收规 （三）税法构成要素 1、征税人（征税主体） 2、纳税义务人（纳税主体） 3、征税对象（最基本的税法要素 区别的重要标志） 4、税目（征税的广度） 5、税率（征税的深度 衡量