附表六 境外所得税抵免所得税明细表填报实例.pptVIP

表附六 《境外所得所得税抵免计算明细表》 填报实例 【例】某企业2008年度境内所得为-60万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已缴纳了20％所得税，前五年尚未抵免的税额为10.75万元，该企业适用税率为25％。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。 解：(1)境外收益应纳税所得额=140÷(1-20%)=175(万元) (2)境外所得税抵免限额=175×25％=43.75(万元) (3)境外所得实际缴纳所得税=175×20％=35万元＜扣除限额43.75万元。 （4）未超过境外所得税款抵免限额的余额：43.75-35=8.75＜10.75 (5) 境外所得允许抵免的所得税额即当年抵免的税款：35+8.75=43.75 (6)本年度该企业应缴纳企业所得税=(-60+175)×25％一43.75= -15(万元)（请办理退）？ 直接抵免栏填报 第1列：某国 第2列：140，请填入附表三的第12行的第4列 第3列：境外收益应纳税所得额=140÷(1-20%)=175 第4列、第5列填：0 第6列：本例=第3列=175 第7列：填60，同时填主表第22行 第8列：填175-60=115 第9列：25% 第10列：境外所得应纳税额：115*25%=28.75（表第31行） 第11列：境外所得可抵免税额：175*20%=35 第12列：境外所得税款抵免限额：175*25%=43.75 第13列：本年可抵免的境外所得税税款=第11列=35（同时填入主表第32行） 第14列：未超过境外所得税款抵免限额的余额：43.75-35=8.75 第15列：本年度可抵免以前年度所得税额（10.75＞8.75）：8.75 （同时填入主表第32行） 第16列：前五年境外所得已缴税款未抵免余额：10.75-8.75=2（注:已减少了一个抵免年度） 【例】某企业2008年度境内所得为800万元，同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元，在境外已缴纳了30％所得税。该企业适用税率为25％。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。 解：(1)境外收益应纳税所得额=140÷(1-30%)=200(万元) (2)境外所得税抵免限额=200×25％=50(万元) (3)境外所得实际缴纳所得税=200×30％=60万元＞扣除 限额50万元。 境外所得允许抵免的所得税额50万元。 (4)本年度该企业应缴纳企业所得税 = (800+200)×25％一50=200(万元) 【例】中国居民企业宏达公司拥有设立在美国的甲企业60％的有表决权股份，2008年宏达公司取得境内应纳税所得额为1000万元，收到甲企业分回股息90万元，宏达公司适用所得税率25％，甲企业实现应纳税所得额500万元，适用20％的比例所得税率，假设美国规定的股息预提所得税率为1 0％，甲企业按适用税率在美国已经实际缴纳了企业所得税，且宏达公司当年也无减免税和投资抵免，则宏达公司2008年应在中国缴纳多少企业所得税? 答： (1)分回股息还原为税后利润=90／(1-10％)=100 (2)计算税后利润负担的企业所得税=100／(1-20％)×20%=25(万元) (3)分回股息还原为税前所得=100+25=125(万元) (4)股息境外实际缴纳的所得税=lOO×10％+25=35(万元) (5)抵免限额=125×25％=31．25(万元) (6)抵免税额=31．25万元 (7)居民企业应纳所得税额=(1000+125)×25％一 31．25=250(万元) 2、企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 * *