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金融逻辑基础上财务报告概念框架变革 　　摘要：以消费为导向和技术创新的经济增长方式加大了经济对金融的依赖，随着金融相关率的提高，金融工具及其价值变动对财务会计的基本概念产生了巨大的冲击。以反应性为特征的会计为了适应客观经济环境的变化自然会做出变革，一个运行了30余年的财务报告概念框架到了必须做出改变的时刻，美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）共同合作的阶段性成果——“通用财务报告的目标和有用财务信息的质量特征”已经发布，其主旨是为公允价值的运用寻求逻辑支持，以迎合金融资产在经济总量中占比不断提高的需要。以“资产负债观”代替“收入费用观”作为概念框架的基础，以“如实反映”代替“可靠性”作为有用财务信息的基本质量特征，将使财务报告概念框架更具有内在的逻辑一致性。 关键词：金融逻辑；财务报告概念框架；公允价值 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1005-0892（2013）06-0121-09 一、引言 美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）经过6年合作，在改进各自现有的概念框架（conceptual framework，CF）的基础上，于2010年9月分别以“财务会计概念公告第8号（Statement 0f Financial Accounting Concepts No.8，SFAC）”和