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企业内部控制缺陷认定、披露研究和建议 　　【摘 要】内控缺陷的认定是内部控制评价中的关键环节。本文对我国内控缺陷的认定与披露中存在的问题进行分析，并提出相应的建议，以期对内控缺陷认定与披露的完善有所帮助。 【关键词】内控缺陷认定；内控缺陷披露 一、引言 2008年8月，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》（包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》），标志着我国企业内部控制法制化已初步形成，一系列指引的发布，有利于推进我国内部控制建设，提升企业经营管理水平和应对危机的能力。然而，内部控制是否有效的关键在于判定内部控制是否存在缺陷，缺陷的类型以及采取的整改措施，关于内部控制缺陷的认定标准，《评价指引》和《审计指引》中只是给出原则性的规定，并没有给出具体的操作指南，具体认定标准由企业自行确定。在内部控制评价实施过程中，经常会遇到如何界定缺陷的类型和严重程度、企业自行确定缺陷类型是否合理、怎样披露内部控制缺陷及缺陷整改情况等问题。对于这些问题的分析研究，有助于我国企业内部控制评价工作的顺利进行，提升内部控制有效性水平。 二、内部控制缺陷认定、披露中存在的问题及原因分析 1、内部控制缺陷类型的划分 《评价指引》中根据内