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工程造价审计风险研究与防范 　　摘要:工程造价审计风险要从多方面多角度控制，有行业主管部门控制、建设单位（或受托监理）方的控制、咨询机构内部控制、造价人员自身控制等。本文主要对工程造价审计存在的风险成因做出了简单的分析，从咨询机构和执业造价工程师的角度就如何确保工程造价审计工作的质量，规避审计风险进行了探讨。 关键词: 工程造价审计; 风险分析；防范措施 中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号： 0前 言 工程造价审计风险，主要是指工程造价审计人员在实施预、结、决算审计工作，提交审计报告，对审计报告所表述肯定性结论的准确性应承担的风险。风险的大小决定着审计结论所反映的内容的准确程度，同时还表明工程造价审计人员对审计结论应承担的法律责任。 1工程造价审计存在风险 由于工程造价审计对象广泛，内容复杂，建筑经济本身固有的特殊性和风险性，与其它审计项目相比敏感性更强、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、更需要专业判断等业务特点，因此工程造价审计更容易产生风险，主要表现为以下三个方面。 1. 1 工程造价审计操作中的固有风险 工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算的过程。这其中人材物、自然条件的变化以及设计变更、扩大规模、增设项目等会导致造价的变化。通常建设项目的设计、结构越复杂，技术要求越高，施工时间跨距越长，其固有风险就越高。此外目前国内工程造价审计相关法律、法规不健全，也给工程造价审计带来了客观存在的风险。 1. 2被审计单位存在的控制风险 建设单位（或受托监理）对工程所涉及的经济活动不正当处理带来的风险。如建设单位在建设项目前期论证决策不够充分和科学，财务和内控机制不健全，在设计和项目管理上的不规范，在招标文件、施工合同及现场签证中的不严谨，不能及时完整地提供资料，一些施工单位为获取高额收益，尽可能多报价，使个别项目审减率过高等，都会给建设项目造价审计工作带来了较大的风险。 1.3咨询机构的管理水平和造价审价人员业务素质不高造成的审计作业风险。如咨询机构缺乏严格的质量控制制度，内部管理不够规范；造价审价人员专业能力和责任心不强，缺乏应有的敬业精神，个别人员职业道德存在问题，导致不能客观公正地进行审计所带来的风险。 2导致工程造价审计风险的主要原因 工程造价审计风险是客观存在的，其产生的原因是多方面的，具体如下： 2.1建设项目的敏感性和复杂性。国家投资建设项目的敏感性、大规模投资过程的可变性、由于专业范围广而引起的审计结论的争议性和确定性和因为建设项目的长期性而导致的建设成本估计的困难性，这些都会导致审计风险。 2.2施工过程的多变性。多变性不仅来自项目实施过程程序复杂性、财务环节的多样性和人为因素和自然条件制约，还来自建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用等，显然这给审计人员的审计工作提出了更高的要求。 2.3建设方和施工方利益的不一致性。由于建设方和施工方利益不一致，就会失去对建设情况的偏离客观性，这给审计工作带来风险。还有因为建设方造价施工方收取的管理费，还有双方相关人员的相互串通和徇私舞弊，都会使审计工作存在风险。 2.4 审计人员的素质缺陷。各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。 2.5 介入审计的滞后性。实践证明，审计单位对工程造价审计的介入大都是滞后的，虽然财务收支实施审计相对容易，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析的困难程度增大。 3工程造价审计风险的防范措施 对咨询机构和造价审计人员来说，项目的固有风险与外来的控制风险是客观存在的，甚至可以说是难以避免的。降低工程造价审计风险的核心主要是降低审计作业的质量风险，根本途径是通过加强咨询机构的审计规范管理和提高造价审计人员的素质来实现。主要可以采取以下一些防范措施： 3.1首先要强化风险意识。咨询机构和执业造价工程师要始终将风险防范意识贯穿于工程造价审计全过程，坚持独立性原则，审计时要依据客观事实，不能带有个人偏见，咨询机构和项目审计人员与被审计单位、人员有私人关系时，应予以回避。从审计业务的开始以至终结,每个环节都坚持依法办事，发挥客观公正的审计监督作用，以化解自身审计风险。 3.2做好造价审计的前期准备工作。从接受审计业务开始时就要注意审计风险的防范，要按照被审计对象所处的环境、审计报告使用者的范围和要求以及审计成本考虑确定可接受的