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改进国有企业财务内控环境思索 　　【摘要】在国有企业的发展过程中，只有构建良好的内部控制环境，才能为有效发挥其他因素的作用提供保障。本文分析了目前国有企业内部控制环境的现状，并在此基础上探讨了改进措施。 【关键词】国有企业 财务内控环境 改进措施 我国国有企业处于国计民生的主导地位，受各类不确定因素的影响，其财务报告的可靠性往往受到质疑。在近年来企业中所发生财务报告类事件中，由于不完善的内部控制机制而导致的会计信息失真比比皆是。本文从我国国有企业内部控制环境现状分析出发，提出具有针对性的内部控制环境优化措施。 一、目前国有企业财务报告控制环境的问题分析 国有企业只有构建良好的内部控制环境，才能为有效发挥其他因素的作用提供保障，在财务报告内部控制环境方面，目前国有企业存在的问题分析如下。 （1）组织结构与人员配置不足。我国国有企业的法人治理结构仍然不能尽如人意，虽然各大企业均拥有了自身的股东大会等机构，也有比较详细的议事规则，但其实际运行效果还无法达到标准化的法人治理结构的实际要求。部分企业的组织机构尚未完全脱离传统的老模式，存在着低效的管理层级，也没能明确具体部门的岗位职责，没能进行精确的岗位与人员配置，导致管理上存在漏洞。以上现状均会对会计信息反馈造成不良影响，最终使财务报告质量受到影响。此外，企业在会计人员的配置上也有亟待完善之处。由于一些职能部门的具体分工不清晰，导致企业难以实现内部控制目标。 （2）内控意识尚未完全树立。我国的不少国有企业内部控制意识均比较薄弱，也没能充分重视内控文化建设。由于企业界竞争加剧，目前的不少企业过于注重业务规模的扩张和同业竞争，而忽视了内部管理和内部控制。因为企业管理者尚未形成内部控制建设的意识，导致企业内控难以与业务发展速度相匹配。这些落后的内部控制思想对企业内部控制机制的构建造成比较大的障碍。在当前的企业会计运营中，存在着许多需要大力规避的风险，如核算风险、会计监督风险等，假若内部控制制度设计者没能充分认识到这些风险的负面作用，内部控制的具体实施便会流于形式，最终引来巨大的运营风险。 （3）会计从业这的整体素质堪忧。企业的会计从业者需要有比较高的职业素养，然而，从不少用户的会计人员现状而言，其专业水平、业务素质与从业道德等亟待持续提高。 不少企业在进行会计人员招聘时，并未对应聘者进行严格的从业资格审查。近年来企业的人才招聘已经逐步走向公开化，但众所周知，通过走关系进入企业系统的仍然比比皆是。这些人员的素质参差不齐，有一部分则并不具备会计从业者资格。这些人员的进入，一方面不符合《会计法》对从业人员的相关规定，另一方面也从整体上影响了国有企业会计人才的水平与服务质量。由于不具备从业资格，加之缺乏专业知识，使国有企业的风险升高。 此外，企业会计从业者专业技能难以得到同步更新。随着企业竞争日趋激烈，为了获得更大利润和更多客户，企业推出新业务的频次逐步增加，业务系统不断更新，对于会计人员的要求也与日俱增。而相应的人员培训则并未跟上，一部分会计从业者由于不具备对最新业务知识的理解而导致难以满足新业务要求，很容易形成责任事故。 二、完善国有企业财务内控环境的措施 （1）组织结构及人员配置的优化。国有企业内部控制系统的核心是企业董事会，董事会或审计委员会应该做到随时获取企业财务报告内部控制的真实情况，并周期性地判定财务报告内部控制的可靠性与有效性，及时发现有可能导致与重生的控制缺陷和控制短板。董事会或审计委员会尤其要重视企业管理层过于集权而导致的企业内部控制风险。可以进行如下的优化：首先，企业董事会的所有成员必须拥有足够的专业知识与判断力以履行自身职责；审计委员会或董事会之间权力独立，彼此不具备控制与管理关系；董事会与财务负责人应该及时了解完整的财务信息，从而能够第一时间进行评估，获取敏感信息，最大限度避免不当行为。其次，一个企业的组织结构，能够其权利、责任造成比较大的影响，同时受到影响的还包括工作任的分配。通过标准化的责权分配，为职责之间划定明确的界限，才能减少舞弊的可能。 （2）构建良好的内控文化。首先，企业的领导层应构建充分的财务内控意识，并以此为出发点，引导会计人员形成良好的内控观念。企业内部控制的环境是否良好，在很大程度上取决于领导层对内部控制的态度，只有领导层能够强化自身的的内控观念，并不断以自身在工作中的实际行为向会计从业者潜移默化地传输内控思想，才能起到积极培养会计人员内控意识的作用，最终使之形成良好的内控理念。领导层一旦发现内控缺陷事件的信息，必须依照法律与企业具体规定做出及时有效的响应，对违规人员进行惩罚与教育，结合这些具体的实例来内化员工的内控意识。企业管理者应充分考虑到一项新业务所可能面临的全部风险，以相关准