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新时期企业内部控制完善和提高研究 　　摘 要：企业内部控制是现代企业管理的重要内容和难点工作。从分析当前企业内部控制过程中存在的主要问题入手，进而从四个方面提出了企业内部控制管理应遵循的原则，最后提出了提高企业内部控制质量的意见建议。 关键词：企业；内部控制；提高 中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号2013 1 引言 近年来，随着全球金融危机影响的持续蔓延，全球经济一直在低增长中徘徊。我国企业所面临的竞争压力越来越大，特别是笔者所在的玻璃行业，其技术门槛低、耗能多，因此近年来所面临的市场竞争也越来越大。企业不得不在提高自身实力、降低成本消耗方面下工夫，以应对市场的变化。内部控制制度作为企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法手段的总称，对于改善企业经济管理质量，提高经济效益发挥着重要的作用。 2 当前企业内部控制的现状与存在的主要问题 应当说，随着我国改革开放和国际化交流的日益深入，越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用，也取得了很好的效果。内部控制制度经过多年的实践探索，在企业中，特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用，也取得了一定的效果，但从目前的情况看，其存在的主要问题更多的暴露在体制机制和制度层面上，造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。 2.1 企业管理结构不合理 企业管理结构对企业的生产经营活动具有重要的影响，但在一些企业中，由于在公司管理结构方面存在缺陷，妨碍了内部控制的有效运行。一是管理层结构不合理。不少公司虽然也成立了董事会、监事会等机构，但在实际的经营活动中，董事会、监事会的职能发挥不明显，对经理层的监管作用发挥不够，特别是有的企业的总经理往往兼任董事长，导致企业内部控制难以发挥。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够，对财务部门工作的支持力度不够，特别是在内部控制方面，往往将其看做是财务部门的工作，在信息上报、共享，数据采集等方面给予的配合不够，也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。 2.2 企业内控制度不完善 企业内控制度是实施管理的基础和前提。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善，导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的内控制度采取拿来主义，照搬照抄他人的经验，而没有结合自身的实际情况，内控制度的实用性不强，难以满足实际需要。二是制度操作性不强。一些的制度还停留在墙面上、纸面上，用以应对监察部门的监察，而在实际操作中却缺乏有效的方法，导致其无法保证内部控制的效果。三是制度内容不全面。内部控制涉及企业生产经营活动的多个方面，具有非常强的专业性，涵盖的范围也比较广，但由于企业多方面的因素的影响，内控制度在内容上还有所不足。 2.3 内控制度执行不到位 其主要反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清，或是在主观上对内控制度存在抵触情绪，给财务部门工作带来极大地不便，造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主要负责机构，在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响，制度执行不严格，应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位，普通员工缺乏具体的工作标准，在执行过程中对尺度的把握不准确，也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。 2.4 企业监管机制不健全 一方面，不少企业缺乏必要的监管机构，由于企业在自身实力和编制体制方面的影响，往往将监管部门与财务部门合署办公，一些人员既是运动员也是裁判员，在工作中难以发挥监督、管控的作用，同时也由于其在人事、编制方面的影响，其工作的独立性难以得到保证。另一方面，部分国有企业的内部审计工作必须向企业管理层进行汇报，而不能够向审计委员进行汇报，这种汇报模式导致了内审部门在执开展审计业务时缺乏公正性和客观性。 3 企业内部控制应遵循的原则 企业内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，应当对企业的管理发挥重要的作用，其突出的特点就是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此，企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。 3.1 整体性原则 企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面，从时间上看，既要能够符合企业长期的发展规划，也要注重企业当前的发展实际，实现时间上的连贯性；从内容上说，既要包含财务会计内容，也要包括企业管理方面；从职能上看，既要能够发挥财务部门的作用，也要实现各部门之间的相互沟通，形成整体的合力。 3.2 实用性原则 企业内部控制制度的制定、落实、执行，都要以企业的实际状况为依据，提高制度