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跟踪审计作用与目前发展状况 　　【摘 要】 随着全球经济的发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。滞后、低效率传统的审计模式已经不能适合我国审计工作的开展，审计机关及时调整思路，改变了过去单纯事后审计的方法，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，弥补了传统审计方法的缺点。跟踪审计在我国起步较晚，但是呈现了巨大的生命力，本文在分析跟踪审计的作用及在我国的发展现状问题，并提出一些建设性意见。 【关键词】 跟踪审计；审计机关；作用 【中图分类号】 TU725 【文献标识码】 A 【文章编号】 1727-5123（2012）06-047-02 跟踪审计最早是上世纪九十年代初欧美兴起的，在我国的应用及发展较晚，直到2005年，中国审计学会才明确将跟踪审计认定为我国当前绩效审计的四种模式之一。跟踪审计的提出是我国开展审计工作的一次重大突破。 1 概述 跟踪审计在我国当前还没有统一的概念界定，国内对跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。有的学者认为，跟踪审计是指国家审计机关对政府投资项目从建设资金的筹集、运用和工程实施过程中的勘察、设计、征地、拆迁招标投标以及工程决算包括资产交付使用与投资效益分析等全过程的审计。[1]还有的学者认为跟踪审计是指由独立的审计机关和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对国家建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。[2]笔者认为，跟踪审计是指依照国家相关法律法规，审计机关及授权委托组织对被审计项目审计监督，进行包括项目基建项目进程、经济责任追究、专项资金流向、财务收支情况和整改运行情况等多方面审计。根据跟踪审计的介入时间点，我们把跟踪审计分为三类：全程介入式跟踪审计、适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计。 跟踪审计主要有以下几个特征：审计内容广泛，由于跟踪审计以资金的流向为主线，因此涉及的项目环节是广泛的，其中包括前期工作、建设实施、竣工验收等，以及项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等方面；[3]审计实效性强，区别与传统的审计方式，跟踪审计是提前介入式监督，可以在第一时间发现问题，以便改进完善，有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题， 防止了因管理不善导致的资金浪费，提高了项目的管理及成本的控制。 2 跟踪审计的作用 2.1 促进项目的规范管理。随着全球经济的发展，政府的管理水平和模式都也有了质的提升，若想增强我国的综合竞争力，在审计工作的管理水平也应该随之提高。传统的审计模式是事后审计，跟踪审计分为全程介入式跟踪审计、适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计，[4]具有了介入前移的特点，由传统的被动寻找转变为主动需找问题，正是弥补事后发现问题无法弥补的缺点，及时发现隐患并纠正。在发现问题的同时，被监督单位可以吸取监督者的提出审计意见和建议，完善项目建设规划及实施，突出了防患于未然的特点。审计作为监督方式，要注重其在制度上的完善，规范管理制度。 2.2 提高项目投资效益。传统的审计采取的是事后审计的模式，存在滞后性、低效率的缺点，虽然查出问题，但己既成事实。跟踪审计的出现正是很好的解决了一个难题，可以及时的发现项目的问题，缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率。在实施建设项目跟踪审计中，能够避免建设环节资金闲置以及资源浪费、资产流失、重复建设等现象出现。对项目的时间建设效果进行监督，做到保证以最少合理的投入获得最大的收益，实现项目建设的效果性、效率性的提高。 2.3 遏制腐败行为。党的十七大报告明确指出，完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。[5]跟踪审计弥补了传统审计模式的滞后性、低效率的缺点，完善项目建设规划及实施，规范管理制度。除此之外，跟踪审计有助于揭露项目建设中的违纪违法行为，起到防腐败的作用。跟踪审计以资金的流向为主线，涉及的内容广泛，包括前期工作、建设实施、竣工验收等，以及项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等方面，可以及时的发现违纪现象并查处纠正，避免因观念滞后、决策失误和执行偏差等人为原因造成的挪用和违规占用、资金闲置以及资源浪费、资产流失、重复建设等现象出现。从根本上对权力进行制约和监督，保证国家和人民的利益。不难看出，跟踪审计可以对政府及其工作人员的行为从源头上进行监督和考评，可以最大限度地克服人为控制和影响，使得行政权力实现“阳光下运行”，有效地遏制腐败现象发生，提高公共资源的利用效率。 3 跟踪审计目前的发展状况 3.1 由于跟踪审计在我国的发展与应用较晚， 2005年，中国审计学会才明确将跟踪