04财政总预算会计资产.ppt

第四章 资产 含义：一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 内容： 财政性存款、 有价证券、 暂付及与下级往来、预拨款项 在途款 财政性存款 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。支配权属于同级政府财政部门，总预算会计负责管理，统一收付。 一、财政性存款应遵循的原则 1.集中支付，统一调度。 2.严格控制存款开户。国库或指定的银行开户。 3.严格执行预算。根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算，不提现金。 5.掌握余额，不得透支。 财政性存款 二、财政性存款账户管理制度-国库单一账户制度 改革现行国库管理制度的必要性 改革前财政国库管理制度的基本状况 征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户 大量财政收入通过设置过渡性账户收缴 财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付(见图一) 改革现行国库管理制度的必要性 国际通行做法和经验 财政部门代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。 国库管理目标。规范和高效管理国库现金及债务,及时准确地提供完整的预算执行报告,为财政管理和宏观调控服务。 设立国库单一账户体系。所有财政性资金都通过财政开设在中央银行或商业银行的国库单一账户体系管理。 财政资金收付方式规范。收入通过银行清算系统直接缴入国库单一账户，不设立过渡性账户。支出通过财政直接支付或财政授权预算单位支付，由代理银行将资金拨付到收款人或用款单位。 财政部门设立专门的国库支付执行和现金管理机构。 国库单一账户制度主要内容 一、国库单一账户制度的概念 二、收入收缴方式和程序 三、国库单一账户体系 四、国库集中支付方式 一、国库单一账户制度的概念 与实拨资金方式相对应。 国库单一账户制度就是将所有的财政性资金全部集中存放到国库或国库指定的代理银行开设的单一账户体系，所有的财政支出必须由国库单一账户体系集中支付的一种制度。 二、收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式 1、直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或财政专户； 2、集中汇缴是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。 （二）收缴程序 1、直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或财政专户。 2、集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或财政专户。 三、国库单一账户体系 1.财政部门开设的银行账户。 ①国库单一账户（国库存款账户）。由财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理的公共财政预算资金和基金预算、国有资本经营预算的收入和支出活动。 ②财政零余额账户。由财政部门在商业银行开设，用于财政预算资金直接支付和与国库单一账户清算。 过渡性质。 2.财政部门为预算单位开设的银行账户： 单位零余额账户。由财政部门在商业银行为预算单位开设，分设单位预算内、财政专户零余额账户，用于预算单位财政授权支付（含为零星支出的支付需要提取的小额现金）及与国库单一账户、财政专户进行清算。过渡性质 3.特设银行账户。按国务院、财政部和省人民政府规定，由财政在政策性银行或商业银行为预算单位开设，用于记录、核算和反映特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。一般是实拨资金账户。 四、国库集中支付方式 国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付。 财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式 （1）财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户。 （2）财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 财政直接支付的资金： 财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出、转移支出等。 三、财政性存款的核算 账户设置 一级账户“国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款， 二级账户：公共财政预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款。 一级账户 “其他财政存款”