教案内部审计缺陷发现及其处理.docxVIP

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 内部审计缺陷发现及其处理　　一、缺陷发现的方法　　缺陷发现，是指不应该出现的情况或行动，包括未达到预想目标的制度、不恰当的行动、应采取而未采取的行动，不应采取而实际上采取了的行动等等，是对预期标准或即定标准的偏离。主要包括：（1）不能令人满意的制度；（2）业务处置不当；（3）遗漏有关业务的处置；（4）越轨或舞弊行为等。　　形成一个重要的、可报告的缺陷发现是内部审计人员必须具备的技能。这种技能会随着内部审计人员的经验而增加。内部审计人员在一个不断进行的审计过程中发现一个细小的偏差是相当容易的，因为完美无缺的事几乎不存在，而且一般的业务偏差采用常规的审计方法就能发现。但要形成一个重要的、可报告的缺陷发现就需要具备较高的审计技能，要求内部审计人员除了掌握常规的审计方法外，还必须具备经营管理方面知识，要将良好的经营意识应用到问题发现中来，同时还应该考虑如下因素：（1）考虑缺陷发生时所存在的环境。管理决策所依据的是当时的事实，内部审计人员不能仅仅因为自己得到了决策者当时不能得到的信息而不同意他们的做法，不应该用审计判断代替管理部门的判断。（2）证明缺陷发现的责任在于审计人员而不是被审计人员。因此，如果一项缺陷未能得到令人满意的证明，就不是一项可报告的缺陷。（3）内部审计人员必须关注行为的改进，但不够100%满意的行为不一定就是需要批评的行为。（4