上市公司社会责任信息披露问题探析.doc

上市公司社会责任信息披露问题探析摘要：指出了上市公司在追求利润最大化的同时，还必须承担相应的社会责任并及时进行信息披露。探讨了通过采取政府强制推动、市场机制拉动等措施，督导上市公司履行社会责任，开展相关信息披露，以推动经济社会的可持续发展。 关键词：上市公司；社会责任；信息披露；探讨 中图分类号：F26 文献标识码：A 1 引言 近段时间以来，新闻媒体频频曝出河流污染事件以及食品药品安全事件，引起了人们对企业承担社会责任的关注。改革开放以来，我国经济持续快速发展，但有些地方和企业片面追求经济利益，以牺牲资源、环境和安全为代价，换取一时的经济增长，忽视了对社会责任的担当。上市公司是各类企业的优秀代表，是国民经济发展的重要力量。上市公司在追求经济利益最大化的同时，还必须积极履行社会责任，并客观地向社会大众披露相关信息。只有这样，才能满足利益相关方的期望，才能促进经济社会绿色发展和可持续发展。 2 企业社会责任的内涵 企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）最早是由美国学者Oliver Sheldon（1924）在其著作“The Philosophy of management”中提出来的， 他把企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为企业社会责任含有道德因素在内。在此之后，专家学者各抒已见，对企业社会责任进行了各种不同的描述，但目前尚未形成统一的界定。 Bowen（1953）认为，企业社会责任是按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢，作出相应的决策，采取理想的具体行动的义务。Carroll（1979）基于利益相关者角度，认为企业社会责任包括经济责任、法律责任、伦理责任和自愿责任。Gray R、Kouhy R、Lavers S.（1995）把企业社会责任分为环境问题、消费者问题、能源问题、社区问题、慈善和政治捐赠问题等十五大类。卢代富（2001）认为，企业社会责任就是指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务，包括对雇员的责任、对消费者的责任、对环境资源保护与合理利用的责任、对所在社区经济发展的责任、对社会福利和社会公益事业的责任。刘俊海（2007）认为，企业社会责任不能仅仅以最大限度地为股东营利或赚钱作为自己的唯一存在目的，而应当最大限度地增进股东之外的其他所有社会利益。刘仲文等（2011）认为，企业履行的社会责任至少应包括企业对投资者、债权人的责任，对职工、政府、客户、周围社会的责任，对改善生态环境的责任等等。 关于企业社会责任的界定，也形成了一定的理论，如Carroll（1979）提出的金字塔模型，John Elkington（1997）提出的三重底线理论，黎友焕（2007）提出的“三层次四核心企业社会责任模型”等，都为企业社会责任的实践及研究奠定了较为坚实的基础。 3 上市公司社会责任信息披露统计分析 3.1 样本选取与数据来源 本文以上海证券交易所、深圳证券交易所上市的所有A股公司为样本。样本数据来源于上海证券交易所网站、深圳证券交易所网站、巨潮资讯网等网站，包括所发布的社会责任报告、内部控制自我评价报告、可持续发展报告、环境报告以及年报，数据截止日期为2012年4月30日。 3.2 近3年A股上市公司社会责任信息披露总体情况 分析 近3年A股上市公司社会责任信息披露情况如表1所示。其中独立报告包括社会责任报告、内部控制自我评价报告、可持续发展报告和环境报告。 从表1可以看出，近3年我国A股上市公司社会责任信息披露情况总的来讲呈逐年上升趋势。其中以独立报告形式披露的上市公司数量，2010年到2011年有突破式的增长，2011年到2012年增长也较快。这主要是因为2010年上海证券交易所要求将社会责任报告作为非财务绩效报告单独发布，2011年上海和深圳两个证券交易所都规定，社会责任报告应以单独报告形式在披露年报的同时在指定网站对外披露。 3.3 2012年A股上市公司社会责任信息披露情况分析 截至2012年4月30日，我国A股上市公司发布独立社会责任报告的公司共586个，占上海、深圳两个证券交易所A股上市公司总数2338个的25.06%，各板类的具体情况如表2所示。 从表2可以看出：①上海证券交易所上市公司是发布独立社会责任报告的主体。在发布独立报告的586个上市公司中，上海证券交易所有349个，占59.56%；深圳证券交易所（含主板、中小板、创业板）共237个，占40.44%。在深圳证券交易所内部，主板、中小板和创业板发布独立报告的上市公司分别有122、96和19个，占比分别为20.82%、16.38%和3.24%。②上海证券交易所上市公司发布独立报告的积极性比深