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企业内部控制工作量和效率提升策略探析 　　摘 要：衡量企业管理的重要标志是内部控制，内部控制目标是建立健全一套严密的，趋于完整的内部控制体系。其根本目的就是提高内部控制效率，进而推动企业的可持续发展和资本市场的有效运行。内部控制效率的提升是内部控制管理的出发点和落脚点，因此，企业内部控制的效率问题既是一个重要的理论命题又是一个重要的现实课题。文本就企业内部控制工作量与效率提升的策略进行简单探讨。 关键词：内部控制 效率分析 基本原则 一、企业内部控制工作量效率的现状 全球化进程的加速和资本主义市场的国际化促进了世界经济的蓬勃发展，但因此也出现了一些不和谐的现象，就近几十年而言，全球资本主义市场的飞速发展导致了资本主义市场的波动性越来越强，这就使得现代企业管理与控制中的重要组成部分——内部控制显得尤为重要。在企业内部控制管理的现状上效率低下的问题频频发生且不间断，这种低效率主要体现在以下两方面：一是我国企业的内部控制效率与国外发达企业的内部控制效率相比还有很大一段距离，这一现象是基于经验和直觉的，并没有作为依据的充分性资料。二是我国内部控制效率的实践性远远跟不上企业的发展和管理的步伐。改革开放前的计划经济体制时代，企业的经营相对稳定，基本上没有太大的风险，并且信仰和价值取向的单一性也抑制了贪污舞弊案件，使之较少发生。然而国际经济一体化随着市场经济的不断发展的到来大大加深了我国企业对内部控制力量的渴求与盼望。即使相关人士和部门致力于将内部控制机制推广到企业的生产管理实践当中去，由于悠久的历史及理论与指导还相对不成熟等各方面的原因，其企业的内部控制水平并没有相对提高，其效率低下问题也没有得到妥善的解决。 1.当内部控制的效率问题突破了合理保障的边界，内部控制也就失去了本身的效力。学者认为内部控制失效是内部控制低效的极端表现，其表现为以下方面： （1）经营失败。内部控制体系构建的基础目标是为企业的持续经营发展提供必要的支持，然而如果内部控制混乱，就会导致管理力度层层递减，管理效力层层弱化，企业竞争力降低，经济效益下滑，最后的结果就是企业经营失败。 （2）会计信息严重失真。内部控制失效的一个显著表现就是会计信息失真，造假案层出不穷。例如从2001-2008年中曝光的典型的企业会计造假案就可以看出内部控制效率并非尽如人意。 （3）资产流失严重。经济往来中审查制度的不健全造成的资产大量流失现象是内部控制失效的又一表现。企业的无约束监督机制，就会导致挥霍浪费、巨额亏损，甚至由于内部控制管理的薄弱，物资购销制度松弛，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。 2.总结以上由于内部控制问题导致的一系列的低效率现象，我们分析其原因在于： （1）内部控制管理制度不健全，管理层认识不到位 ①缺乏我国特色主义的企业内部控制框架；②管理层对内部控制的错误理解。 （2）弱化的内部控制的形式执行力 ①内部控制缺乏有效的执行机制；②内部审计没有有效的发挥监督作用。 （3）缺少有效的内部控制评价体系 （4）人本和风险理念软控制建设的匮乏 ①风险管理理念弱化；②人本观念淡薄；③忽视企业文化。 二、企业内部控制工作量效率的原则 衡量现代企业管理的重要标志是内部控制，其目标就是确保企业经营活动的高效率性和强效果性；确保资产的安全万无一失；是经济信息及财务报告等重要信息具有可靠性。要想在此基础上建立一系列的完整且严密的控制体系形成一定的规范性就必须遵循一定的基本原则，如下： 1.以人为本。工作人员即使企业的普通员工也是一个企业中最核心的力量，他们的活跃性、积极性是先进生产力的基本要素，懂得尊重、承认和保护他们才能激发他们的劳动热情和创新力，所以“以人为本”的理念应贯通于整个企业的经营与运作。 2.推进产权改革。人与人之间永远存在长远的利益关系，而产生追求这种长远的利益关系的动力就是明晰的产权。这种明晰的产权不仅是企业信誉的基础，更是企业建立内部控制体系的基本要求。所以企业内部控制制度建设的前提就是推进产权的改革。 3.完善治理结构。要说法人治理结构是实行内部控制的制度环境，那么内部控制制度就是其手段，要想企业内部控制工作量与效率大幅度提升不存在线性关系的话，就必须建立健全完善的法人治理结构。这个结构的建立并不一定就意味着只要减少内部控制的工作量就一定会产生效率的提升，它只是一个相对的结果。 4.有效性、全面性、牵制性。任何有一个制度的建立都要具有有效性、全面性和牵制性，因为它们是健全建立制度的前提。有效地内部控制工作量才能在企业的生产经营过程中得到充分的贯彻并能充分的发挥其作用。全面性就要求在企业建立和实施内部控