完善铁路运输企业运输进款清算办法思索.doc

完善铁路运输企业运输进款清算办法思索 　　摘要：随着铁路运输企业管理体制改革的进一步深入，铁路运输业投资主体多元化呈现出前所未有的新局面。在此新形势下，必然要求铁路运输企业的营业收入能够清晰、合理界定，只有这样企业财务状况及经营效益才可准确反映。本文从深入分析当前铁路运输企业运输进款清算办法出发，针对存在的问题与不足，提出了进一步合理完善的建议。 关键词：铁路运输企业 运输进款 清算办法 1 概述 随着铁路管理体制改革的深入，铁路投资融资体制改革的逐步推进，铁路运输企业投资主体正逐渐趋向多元化，这种变化直接对铁路运输企业的清算体系提出了新问题和新要求。由于铁路运输作业多需要两个或两个以上的铁路运输企业共同完成，不可避免地需要将提供铁路运输进款在各相关企业之间按照一定的办法进行清算。为营造良好的投资环境，建立有效的市场经济运营体制，必然要求铁路运输主管部门制定科学合理、公正透明的清算规则，以便清晰反映企业运营结果，准确评价各方投资效益，提高未来经营结果的可预见性。 铁路运输进款，即铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中，向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等运输费用。铁路运输进款的清算包括企业之间相互提供服务的清算，一直是铁路运输企业财务管理的重要内容和工作难点，同时也是投融资体制改革后，投资各方密切关注的重要原则性问题之一，铁路运输进款的科学、合理的清算将直接关系到投资主体的切身利益，直接关系到投融资体制改革能否顺利进行。 2 目前铁路运输进款清算办法的主要框架 目前我国铁路运输企业包括各铁路局、专业运输公司以及众多合资、地方铁路公司，共同执行的铁路运输营业收入清算办法是《铁路运输进款清算办法》（铁财〔2005〕16号），该办法的总体思路是：收入来自市场，旅客运输、专业运输承运结算，普通货运分段计算，提供服务相互清算。该办法基本框架清晰，从近几年的实践来看，还是具备较强的操作性，基本原则普遍接受，并非像部分舆论报道的那样，收入清算具有一定的随意性和可调节性。 2.1 客运营业收入的界定主要以客车担当为标准，具有明确的区分界限，向客运营业收入与相关客运支出相互配比迈出了坚实的一步，为打造铁路客运市场主体，提升客运服务产品质量，形成完整的客运收支利分析模式奠定了基础。从客运营业收入按担当分配这一刻起，铁路运输企业步入了客运收付费清算的全新时代，从而又产生了收付费清算规则制定、清算单价核准等一系列难点、重点问题。 2.2 货运营业收入清算按“管直分配”方案实施，这是基于我国特殊的铁路货运管理体制而形成的，我国铁路货物运输基本运价全国统一，货车车辆全路统一调配，各铁路运输企业只按照计划维修货车，向铁道部上交货车使用费，这种管理模式直接导致了货物运输收入清算的大锅饭格局至今一直延续。 2.3 提供服务收入项目主要包括线路使用费收入、机车牵引费收入、上水服务费、售票服务收入等众多项目。虽然品类繁多，但相关工作量的取得均有统计资料支持，基本能够反映铁路运输企业为其他企业提供相关服务取得的收入状况。提供服务收入金额确定主要依据铁路运输作业的成本补偿原则，由成本支出方向受益方收取费用形成，为铁路运输企业准确、合理反映运输经营结果提供了可靠保障。 2.4 专项清算收入包括货车修理清算收入和保价运输清算收入。货车修理清算收入按部规定定额清算。保价运输清算收入按照保价运输收入的一定比例清算。该部分收入是从2007年起，将原来单独游离于运营收支以外的保价、货修项目全面纳入运营核算，充分体现了铁路运输企业大财务的概念，各种资源充分统筹利用。 3 现行清算办法与当前环境形势不相适应的主要表现 虽然目前的铁路运输营业收入清算办法经过不断调整，清算项目不断完善，合理地界定了铁路运输企业之间的收支边界，为准确、完整反映铁路运输企业的经营状况发挥了重要作用。但是，在目前铁路运输企业管理体制发生重大变化、投资多元化格局不断推进的大环境下，现行清算办法与市场经营法则及现代企业经营体制建设要求存在一些不相适应的地方，主要表现在： 3.1 货运直通清算未能与市场接轨。目前铁路货运营业收入的清算主要分两大块内容，一块是管内货运收入，按照实际发送到达均在企业管内的货运收入归己清算，收入是直接面对市场，多收多得，完全符合收支配比的原则。另一块是直通货运收入，即运行经过两局以上的货运收入，因铁路货运的长途优势，一般占企业收入比重较大。当前国铁直通运行、直通发送以及直通到达均按照全路国铁统一单价或比例清算，由于运输货物品类不同其运价号、运价水平也不同，采用统一清算单价显然抹杀了货物发送品类的差异性，与实际市场经营结果脱节，铁路运输企业所辖线路产生的经济效益不能如实反映，不利于提高企业办理直通货