第六章监控.pptVIP

（一）定义： 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 （二）监督主体 企业内部控制(审计)机构、财务机构和其他内部机构都有权参与专项监督工作，也可以聘请外部中介机构参与其中，但参与专项监督的人员必须具备相关专业知识和一定的工作经验，且不得参与对自身负责的业务活动的评价。 （三）监督的范围和频率 专项监督的范围和频率应根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 影响因素： 风险评估的结果 变化发生的性质和程度 日常监督的有效性 （四）专项监督的重点 高风险且重要的项目 审计部门依据日常监督的结果，对风险较高且重要的项目要进行专项监督。考虑到成本效益原则，对风险很高但不重要的项目或很重要但是风险很小的项目可以减少个别评估的次数。应该将高风险且重要的项目作为个别评估对象。 内控环境变化 当内控环境发生变化时，要进行专项监督，以确定内部控制是否还能适应新的内控环境。 （五）专项监督的步骤 计划阶段 主要任务： 包括规定监督的目标和范围 确定具有该项监督权力的主管部门和人员 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 规定监督方法、时间、实施步骤 就监督计划达成一致意见 执行阶段 主要任务： 获得对业务