上市公司内部控制信息披露问题分析 an analysis on the problem of the internal control information disclosure of the listed company in shandong province.pdfVIP

管理论坛 年第 期（总第 期） 山东山东纺织经济纺织经济 2013 9 199 上市公司内部控制信息披露问题分析 于亚敏 （山东省青岛市住房公积金管理中心即墨管理处 山东青岛 266200 ） 摘 要：内部控制制度建设的完善与否是企业成功发展的关键，因此，上市公司内部控制信息披露 问题得到理论界和实务界的普遍关注。本文以山东省上市公司为研究样本，对内部控制信息披露的现 状、存在的问题及其原因进行了剖析，并提出了相应的完善措施，以期对上市公司的内部控制建设提供 一些理论支持。 关键词：山东省上市公司；内部控制；信息披露 中图分类号： 文献标识码： Ｆ２７9.246 A doi:10.3969/j.issn.1673-0968.2013.09.006 An Analysis on the Problem of the Internal Control Information Disclosure of the Listed Company in Shandong Province Abstract: Theinternalcontrolisthekeytodevelopmentofthelistedcompany.Therefore,theproblem oftheinternalcontrolinformationdisclosureofthelistedcompanyisfocusedbytheexpertsinthefieldof theoryandpractice.Inthispaper,thelistcompanyinShandongProvinceisstudiedbysample,thepresent state,theproblemsandtheirsreseasonsareanalyzed,thenthecountermearsuresareputforwarded,inorder toprovidesometheoryforconstructingthesystemoftheinternalcontrolforthelistedcompany. Key Words: thelistedcompanyinShandongProvince,internalcontrol,informationdisclosure 一、引言 一般意义上讲，内部控制是对公司的各种内部 随着经济全球化的迅猛发展，上市公司的生存 要素进行管制的系统。在我国，内部控制信息披露 环境发生了较大变化，企业内部控制制度的建设对 的形式主要有初次披露和持续信息披露两种方式。 企业经营具有全面而深刻的影响，财务报表信息使 初次披露主要通过招股说明书和上市公告书两种 用者对内部控制信息披露的及时性与准确性要求 形式向外界发布有关内部控制的信息；持续信息披 日益强烈。根据2008年五部委发布的《企业内部控 露的形式主要有临时报告和定期报告两种形式，临 制基本规范》和2009年财政部发布的《上市公司内 时报告包含重大事件公告和公司收购公告，定期报 部控制指引》，“企业应当根据内部控制评价结果和 告包括中期和年度报告，其中年度报告是指在会计 整改情况，编制内部控制评价报告，据以披露内部 年度结束时发表，并且经过有关部门审核通过的报 控制评价信息。”上市公司内部控制信息披露，是公 告。 司高层向投资者传递履行职责的一种方式，可以增 关于内部控制信息披露问题国内外学者进行 强公司对外报表的可信度，可以为广大投资者传递