[经济╱管理]金融资产管理公司会计制度--会计科目和会计报表.docVIP

财政部关于印发《金融资产管理公司会计制度－－会计科目和会计报表》(试行)的通知2000年10月6日　? 财会[2000]14号中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国信达资产管理公司：　　为了规范金融资产管理公司的会计核算工作，防范金融风险，促使金融资产管理公司积极有效地处置不良资产，现将《金融资产管理公司会计制度--会计科目和会计报表》(试行)印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。　　　　? (局)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。 附件： 金融资产管理公司会计制度--会计科目和会计报表(试行) 第一章? 总? 则 　? 一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范金融资产管理公司的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。　? 二、本制度适用于在中华人民共和国境内按照规定程序，经批准设立的国有独资金融资产管理公司(以下简称“公司”)。　? 三、公司应当按照《企业会计准则--基本准则》规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则--基本准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。　? 四、公司应按以下规定运用会计科目：　? (一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意打乱重编。本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　? (二)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。　? 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。　? (三)公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填编号，不填科目名称。　? 五、公司应按以下规定编制和提供财务会计报告：　? (一)公司应当按照本制度的规定，编制和提供真实、完整的财务会计报告。　? (二)公司的财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。　? (三)公司对外提供的会计报表包括：　? 1.资产负债表；　? 2.利润表；　? 3.现金流量表；　? 4.相关附表。　? (四)公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告和年度财务会计报告。月度财务会计报告是指月份终了对外提供的财务会计报告；季度财务会计报告是指在每个季度终了对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。　? (五)公司的财务会计报告应当按相关法规向有关各方提供。　? 公司月度财务会计报告应于月份终了后6天(节假日顺延，下同)内报出；季度财务会计报告应于季度终了后15天内报出；年度财务会计报告应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。　? (六)公司编报的会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　? (七)公司向外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、季度或者月份、报出日期等，并由公司负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的公司，还须由总会计师签名并盖章。公司负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责。　? 六、除公司取得的待处置股权投资所持有的被投资单位的权益外，公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%)，或虽然占该单位资本总额不足50%，但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照国家统一的合并会计报表的规定执行。　? 七、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计控制制度等要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。　? 八、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时，由财政部负责修订。　? 九、本制度自2000年1月1日起施行。 第二章 会计科目名称和编号第三章 会计科目使用说明 1001? 现 金 　? 一、本科目核算公司的库存现金。　? 公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1005备用金”科目核算，不在本科目核算。　? 二、公司收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。