高端客户个人及企业税务筹划.ppt

高端客户个人及企业税务筹划 翟继光 翟继光简介 哲学学士（北京大学），法学博士（北京大学） 中国政法大学民商经济法学院副教授，硕士生导师 个人与企业税务筹划专家，曾为几十位个人和几十家企业成功进行税务筹划，也是税务局的反避税专家，曾参与全国各地数十起著名的反避税案件，曾担任全国100余位地市级税务稽查局局长的论文指导导师 著作30余部，代表作：《美国税法典》、《美国联邦最高法院经典税法案例评析》、《税法学原理》、《新税法下企业纳税筹划》、《企业纳税筹划优化设计方案》zhaijiguang2008@ 高端客户个人及企业税务筹划 一、从东航返航事件看工薪发放方式的重要性 二、从张大中纳税5.6亿元看财产转让所得的节税方案 三、从宗庆后补税2亿元看境外所得的避税方案 四、从陈发树避税案看股权转让所得的避税方案 五、从民营企业老板的钱如何取出看股权投资节税方案 六、个人投资不动产的节税方案 七、居民企业股权转让的节税方案 高端客户个人及企业税务筹划 八、“假股权真债权”（私募股权基金的运作）税收分析 九、从红筹股上市看非居民股权转让的特殊性税务处理 十、百威英博公司境外转让青岛啤酒股权案例分析 十一、沃达丰转让香港中国移动案例分析 十二、间接转让股权与刺穿公司面纱案例分析 十三、税收协定25%条款与福州“行动一致人”案例分析 十四、新疆利息变股权转让所得案例分析 一、从东航返航事件看工薪发放方式的重要性 （一）东航返航事件简介 （二）年终奖的税收政策 （三）股票期权的税收政策 （四）东航事件税收分析 （五）工薪的合理发放方案 （一）东航返航事件简介 2008年3月31日，东方航空云南分公司执飞昆明至迪庆、大理、丽江、西双版纳、文山、思茅、芒市等地共有18个航班先后返航。4月16日，民航局认为，此次返航事件，主要是东航云南分公司少数飞行人员无视旅客权益所造成的一起非技术原因的返航事件，对东航做出处罚决定。 云南飞行员上缴个税要突然增加20%—30%一事，是此次返航事件的导火索。正是在3月31日这一天——飞行员们申报2007年飞行小时费的最后一天——飞行员们选择了返航。 （一）东航返航事件简介 此前，云南分公司空勤人员的飞行小时费是按8％的税率核定计算缴纳的，2006年，云南地税局开始要求公司必须将飞行小时费并入工资薪金一并计算个税，并3次下达整改通知，后经双方协调，2006年不再补税，但是，2007年的空勤人员小时费则要求在2008年3月31日前申报，4月7日前补缴。 2006年3月，云南一位副省长曾带队到东航上海总部谈判，拿出云南省政府和东航联合持股云南航空的具体方案，希望飞机能重新挂回“孔雀”航徽。但是，东航似乎对这一方案毫无兴趣。东航高层领导从头到尾面都没有露，你想，去的是堂堂一个省领导，结果吃闭门羹，滋味可想而知。补税，也可以说是地方上点了火。 （二）年终奖的税收政策 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 第一，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）年终奖的税收政策 第二，将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第一步确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。 （二）年终奖的税收政策 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （三）股票期权的税收政策 员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款： 应纳税额 =（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数 × 适用税率－速算扣除数）× 规定月份数 上述公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于1