合并—母公司报表所得税费用信息含量检验.pdfVIP

山西财 经大 学 学报 2013年2月 Joumal of Shanxi Finance and Economics University Feb.，2013 第35卷 第2期 Vol.35No.2 财务与会计 合并—母公司报表所得税费用信息含量检验 1 2 王小鹏 ，戴德明 （1.西安石油大学经济管理学院，陕西西安710065；2.中国人民大学商学院，北京100872） ［摘 要］实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量，以期为CAS 18 采用资产负债表债务法的实施效果、 财务报表“双重披露制”列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明，利润表中的所得税费用具有解释年度 股票回报的信息含量，包括合并报表、母公司报表和合并-母公司报表差异三种信息。从所得税费用成分来看，合并报表和母公 司报表的当期所得税费用对股票回报无信息含量，而递延所得税费用对股票回报有信息含量。进一步地，合并-母公司报表的当 期所得税费用差异和递延所得税差异也与当年股票回报显著正相关，合并报表相对于母公司报表对年度股票回报有相对和增 量信息含量。 ［关键词］所得税费用；合并报表；母公司报表；信息含量 ［中图分类号］F230 [文献标识码] A [文章编号] 1007-9556（2013）02-0116-09 A Empirical Test on Information Content of Income Tax Expense in Both Con － solidated Statement and Parent Statement 1 2 WANGXiao-peng,DAIDe-ming （1.SchoolofEconomicsManagement,Xi’anShiyouUniversity,Xi’an710065;2.BusinessSchool, RenminUniversityofChina,Beijing100872） ,China Abstract ：In this paper, the information content of income tax expense in both consolidated statement and parent statement are tested in Chinese market, which is aimed to supply empirical evidence for the economic consequence of balance sheet liability method in CAS 18 and the rationality of dual-disclosure system of consolidated statement. It shows that the income tax expense which is whether in consolidate statements or parent statement have information content. Moreover, the difference between consolidated state－ ment and parent statement has information content too. In detail, the current tax expense has no inf