税务会计附税收筹划平时作业答案.docVIP

作业一： 案例1：一般纳税人光明厨具公司外购用于生产的钢材时，得到的报价是：一般纳税人开出增值税专用发票，含税价格50 000元／吨；小规模纳税人报价，税务所代开征收率为3％的专用发票，含税价格为44 000元。试做出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策。 解：由价格折让临界点得知，增值税税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%时，价格折让临界点为86.79%，即临界点时的价格为43395元（50?000?x?86.79%)，而小规模纳税人的实际价格44000元大于临界点的价格43395元，因此，适宜从一般纳税人处采购原材料。??? 若该厨具厂从小规模纳税人处只能取得不能进行抵扣的普通发票，由价格临 界临界点84.02%得知，只有在小规模纳税人报价的含税销售价格低于42010元（50?000x84.02%）时，才能考虑从小规模纳税人处购货。??? 一般纳税人进货时，可以根据价格折让临界点，计算出进货临界点价格，用临界点价格与小规模纳税人处进货价格进行比较，就可以选择出供货方，获得最大的税后收益。? 对于小规模纳税人来说，无论是从一般纳税人处进货，还是从小规模纳税人处进货，都不能进行税款抵扣，所以，只要比较供货方的含税价格，从中选择出价格较低者。 另外，如果一般纳税人采购货物用于在建工程、集体福利、个人消费等项目，也不能抵扣进项税额，所以，其选择供货方的方法也是比较含税价，从中选择价