12级第17章--土地税法.ppt

国有土地有偿使用费？ 国有土地有偿使用费是指以出让、租赁、作价出资或入股等方式有偿使用国有土地的单位或个人，按照国家规定的标准和方法，向国家缴纳的土地资源性收益。包括： 土地出让金、土地租金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、场地使用费等。 在土地市场的交易和管理中，形成各种地价，主要形式是基准地价、交易地价、征税价格等。不同的概念，作用内涵不同，构成地价体系。 基准地价、土地出让金、土地租金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、场地使用费等他们有什么区别？ 基准地价是政府对城镇各级土地或均质地域及其商业、住宅、工业等土地利用类型分别评估的土地使用权平均价格，是分用途的土地使用权区域平均价格，对应的使用年期为各用途土地的法定最高出让年期，由政府组织或委托评估，评估结果须经政府认可。 基准地价是一种政府认可的，以城镇为单位制定的，对城镇土地进行分块、分类、分级之后，在多宗地地价调查基础上，进行统计平均计算的地价平均值，所以基准地价调整为政府管理手段的一种，是一种行政行为、管理行为。基准地价评估是一种官方估价，基准地价是一种公告地价。 土地出让金？  各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）。 土地出让金已成为地方政府预算外收入的主要来源。 土地出让金准确地说，政府要收取的土地收益(地租)，即土地所有者出让土地使用权的交易价格；其价格高低既有政策因素的影响也受市场的影响，其高低取决于土地供求状况。 对土地出让金的使用范围作出了明确的规定，土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、支农支出和城市建设支出等。  土地收益金？ 凡未实行土地使用权有偿出让的，经房地产交易市场由当事人协议出售、出租的城镇国有土地上的各类房屋（不包括房地产开发公司新建的商品房）均应向出售、出租人收取一定的土地收益金。 土地收益金按房地产交易建筑面积计收。在房地产买卖中，从超过房产评估?价格以外的收益中收取，超过房产评估价格1倍以内的按不超过20％收取；2倍以内的按不超过30％收取；3倍以内的按不超过40％收取；3倍以上的按50％以上收取。对出租的房屋，参照上述比例从超过限额标准租金以外的收益中收取。具体?收取标准由省、自治区、直辖市物价部门会同建设部门确定。 土地收益金由当地房地产管理部门负责收取，作为财政收入上缴当地财政，按专项资金进行管理，主要用于城市建设和土地开发。 新增建设用地土地有偿使用费？ 是指国务院或省级人民政府在批准农用地转用、征收土地时，向取得出让等有偿使用方式的新增建设用地的县、市人民政府收取的平均土地纯收益。 其征收标准，根据全国城镇土地分等和城镇土地级别、基准地价水平、各地人均耕地状况和社会经济发展水平制定。 1999年财政部、国土资源部根据当时全国相关方面的状况和社会经济发展水平制定的标准，2007年1月1日起，新批准新增建设用地土地有偿使用费征收标准将在原有基础上提高一倍。 目的从经济上抑制用地扩张冲动。  第一节 税法和土地税 一、税法的涵义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。同时也是国家凭借其权力，利用税收工具的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法与税收及税收的特征： 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 税收实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面: 强制性:主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 无偿性:主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 固定性:主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。　　 下列有关税法概念的说法正确的是（　 ）　 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称。B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益。C.税法具有强制性、无偿性和固定性。D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。  答案解析：选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 二、税收法律关系 (一) 税收法律关系的构成 1.主体：即税收法