作业预算及差异分析.pptx

作业预算及其差异分析 作业预算的作用及原理 作业预算的步骤 差异分析 作业预算及其差异分析 作业预算的作用 成本管理系统纵向整合图 作业预算的编制与调整原理 作业预算法总览图 经营预算平衡 财务预算平衡 调整资源能量 调整消耗 调整需求 调整调整资源价格 调整产品服务价格 作业预算编制的步骤 1.预测在下一经营期间的产品/劳务需求量 　 2.确定作业消耗比率， 即每单位产品/劳务消耗的作业数量 3.预测出下一经营期间可以满足成本标的消耗需求的作业量； 4.确定资源消耗比率，即每单位作业消耗的资源数量 5. 预测出下一经营期间能满足作业消耗需求的资源量　　 　　 寻求资源经营平衡，即资源的需求量必须与目前资源供应量一致。如果没有达到经营平衡，增加或减少目前资源的供应量，或重新预测产出需求,降低消耗比率,改变产品或劳务的功能等 ,来达到经营平衡。 6.预测出资源需求成本=资源供应量*资源的预计单价 　　 在这一步中利用ABC 计算原理,把达到经营平衡时的资源供应总成本分配到作业和成本标的上。 寻求财务平衡，计算出来的利润、回报率等指标大于或等于财务目标。如果没有达到财务平衡,调整投入量和资源的供应量,来达到新的财务平衡。 　　 7.分配资源成本额到预测产品或劳务上。 　　 作业预算差异分析 （一）变动作业成本差异分析 实际成本 弹性预算 弹性预算 （基于实际作业量） （基于预算作业量） 价格差异 效率差异 变动作业成本的价格差异和效率(数量)差异与传统成本法中变动制造费用差异分析中的相应部分相似。 但是由于在ABC法下,作业动因与作业成本的发生更具相关性,所以计算的效率差异也就更能反映完成作业的效率。而不是像在传统差异分析中那样,价格差异中总是包含一部分效率差异的因素,很难剔除。 价格差异则相当于单位作业实际成本与其标准成本之间的差异,对于这部分差异,在ABB条件下,还可以继续分析构成相应成本的资源项目是根据资源动因分解下来的还是专属于该作业的资源项目,从而确定相应的责任单位和寻求改进的途径, 作业预算差异分析  预算差异 实际成本 作业能量成本 标准作业量成本 （基于企业作业能力） （基于作业增值的） 能量差异 作业能量的实际利用情况 揭示了该项作业的非增值成本 思考：ABB=倒置ABC？ 大多数学者的构想都是将作业成本系统予以倒置，从而形成作业预算系统，然而，将作业成本核算系统倒转而形成的作业预算系统不一定能准确地预测出资源需求量 除了两套系统数据量庞大带来的技术性影响，主要的原因是“资源消耗量其实并不等于资源获取量”，因为作业成本法描述的是资源消耗的方式，而不是资源获取的方式。只有当“资源消耗量＝资源获取量”时，将作业成本核算系统倒转方能得到作业预算系统；但由于这一前提的不可实现性，所以教科书中的模型在实际应用不一定能得以有效的执行。 谢 谢！