高级管理会计课件作者赵贺春第八章节责任会计体系.ppt

表8-7　成本中心业绩报告单位：元 项　　目 预　　算 实　　际 超支（节约） 　A公司第一车间可控成本 　　变动成本 　　直接材料 50 000 70 000 20 000 　　直接人工 6 000 6500 500 　　变动性制造费用 4 000 3 500 （500） 变动成本合计 60 000 80 000 20 000 　　固定成本 　　固定性制造费用 7 000 6 800 （200） 合计 67 000 86 800 19 800 表8-7　成本中心业绩报告单位：元 项　　目 预　　算 实　　际 超支（节约） 　A公司制造部门可控成本 　　第一车间 　　变动成本 60 000 80 000 20 000 　　固定成本 7 000 6 800 （200） 小计 67 000 86 800 19 800 　　第二车间 　　变动成本 50 000 80 000 30 000 　　固定成本 23 000 19 200 （3 800） 小计 73 000 99 200 26 200 　　制造部门其他费用 10 000 9 000 （1 000） 表8-7　成本中心业绩报告单位：元 合计 150 000 195 000 45 000 　A公司可控成本 　制造部门 150 000 195 000 45 000 　行政管理部门 32 800 31 800 （1 000） 　销售费用 30 000 30 000 0 总计 212 800 256 800 44 000 表8-8　利润中心业绩报告单位：元 项　　目 预　　算 实　　际 超额（不足） 　A公司销售收入 　　东北销售区 100 000 110 000 10 000 　　西北销售区 50 000 54 000 4 000 　　东南销售区 65 000 72 000 7 000 　　西南销售区 10 000 50 000 40 000 　　出口销售 5 000 25 000 20 000 小计 230 000 311 000 81 000 　A公司变动成本 　　第一车间 60 000 80 000 20 000 　　第二车间 50 000 80 000 30 000 小计 110 000 160 000 50 000 　A公司贡献边际 120 000 151 000 31 000 表8-8　利润中心业绩报告单位：元 　A公司固定成本 　　制造部门 　　第一车间 7 000 6 800 （200） 　　第二车间 23 000 19 200 （3 800） 　制造部门其他费用 10 000 9 000 （1 000） 小计 40 000 35 000 （5 000） 　行政管理部门 32 800 31 800 （1 000） 　销售部门 30 000 30 000 0 小计 102 800 96 800 （6 000） 　A公司利润 17 200 54 200 37 000 　总公司利润 　A公司利润 17 200 54 200 37 000 　B公司利润 20 000 16 000 （4 000） 合计 37 200 70 200 33 000 表8-9　投资中心业绩报告 项　　目 预　　算 实　　际 超额（不足） 　A公司利润/元 17 200 54 200 37 000 　B公司利润/元 20 000 16 000 （4 000） 合计 37 200 70 200 33 000 　经营增产平均占用/元 186 000 280 800 94 800 　投资利润率（%） 20 25 5 　行业平均最低报酬率（%） 15 18 3 　剩余收益/元 9 300 19 656 10 356 第四节　内部转让价格 一、内部转让价格的含义二、内部转让价格的类型三、职能失调行为四、内部转让价格的制定原则 一、内部转让价格的含义 (1)促使具有协作关系的各分部公平地承担商品和(或)劳务的价格，并公平地分享最终产品所实现的利润。(2)计量评价分部业绩，进而计量评价分部经理的管理表现。(3)激励经理人员，使其决策在不致减少整个企业利润的前提下，达到分部利益最优化。 二、内部转让价格的类型 (1)转让价格若以边际成本为基础计算，其结果是K分部要对每件X支付10元。(2)完全成本转让价格的大小，在很大程度上依赖业务量水平的高低，因为业务量的高低影响固定成本得以补偿的程度。(3)以市价为基础制定转让价格，就是以转移商品或劳务的现行市价作为转让价格，即材料X的价格为18元/件。(4)双重价格转让价格制度是指相关的分部使用两种不同的转让价格来记录其间的商品或劳务交易，两种价格的差额由总部在其管理费用中支付。(1)获得价格资料的可能性：以成本为基础计算转让价格有充分的信息资料，这些资料可以