第9章 税法课件.ppt

第九章 税法 本章主要内容： 第一节 税法概述 第二节 流转税 第三节 企业所得税 第四节 税收征收管理法 第一节 税法概述 本节主要内容 一、税法的概念 二、税法的构成要素 三、我国税收法律制度的主要内容 一、税法的概念和特征 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税法的特征： 强制性、无偿性和固定性 二、税法的构成要素 1.征税人：税务机关 ，海关 2.纳税义务人，每个税种都有不同的纳税义务人 3.征税对象包括物或行为 4.税目，征税对象的具体范围 5.税率包括：比率税率、定额税率、累进税率 三、我国税收法律制度 个人所得税法律制度： 纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。 三、我国税收法律制度 有下列情形之一的，应当办理个人所得税纳税申报： （1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的;（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 三、我国税收法律制度 土地增值税法律制度： 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值税实行四级超率累进税率。 三、我国税收法律制度 印花税法律制度 ： 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 三、我国税收法律制度 契税法律制度： 契税的纳税义务人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象。 契税采用比例税率，实行3%至5%的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内，按照本地区纳税人的负担水平和调控房地产交易需要适当确定。 三、我国税收法律制度 房产税法律制度： 房产税的纳税义务人为在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人。房产税的征税对象是房产。 三、我国税收法律制度 城镇土地使用税法律制度 ： 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。它只对内资企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。城镇土地使用税的纳税义务人是指在税法规定的范围内使用土地的单位和个人。其征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 采用分类分级的幅度定额税率。 三、我国税收法律制度 资源税法律制度： 资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。资源税的征税范围包括矿产品和盐类。 资源税采用定额税率，从量定额征收。 三、我国税收法律制度 城市维护建设税法律制度 ： 城市维护建设税是指对单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。城市维护建设税采用差别比例税率。 第二节 流转税 本节主要内容： 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税 第二节 流转税 流转税类，是指以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收。 流转额包括商品交易的金额或数量和劳务收入的金额。 我国现行的增值税、消费税、营业税、关税均属于流转税类。 一、增值税 征税对象为生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值。 现行增值税的征税范围主要包括： 1．销售货物 2．提供加工、修理修配劳务 3．进口货物 4．视同销售货物应征收增值税的特殊行为 5．混合