第1章 税务会计基础 3-5课件.ppt

税务会计与纳税筹划 主讲人：张星 山西大学商务学院 QQ:917850262 公共邮箱： SHUIFA@163.COM 密码二.学习内容 《税务会计与纳税筹划 》课程有哪些内容？ 第1章 基础 第2章 增值税 第3章 消费税 第4章 营业税 第5章 流转环节小税种 第6章 企业所得税 第7章 个人所得税 第8章 财产税和行为税 一.教学目标 本科教育中的《税务会计与纳税筹划》课程要求学生掌握如下内容 纳税基础知识 各实体税种的法律规定 各实体税种应纳税额的计算 各实体税种的会计核算 第一章 基础 一、税务会计概述 1. 税务会计概念： 是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计、管理会计中分离出来，并将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科。是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计. 第一章 基础 一、税务会计概述 2.税务会计模式： a非立法会计模式—会计准则独立于税法 b立法会计模式—会计准则从属于税法 C混合会计模式 —会计准则介于立法和非立法之间 税务会计类型 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。 3.税务会计特点： 法律性、专业性、融合性和筹划性。 一.税务会计概述 4.税务会计的目标、前提和原则 目标： 向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息。 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。 一.税务会计概述 4.税务会计的目标、前提和原则 原则： 权责发生制与收付实现制相结合 配比原则 划分营业收益与资本收益原则 税款支付能力原则 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、 减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税人：负有纳税义务的单位和个人。 自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 课税对象 税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。（质的方面） 计税依据是指税法中规定的据以计算各种税应征税款的依据和标准。（量的方面） 计税依据在表现形态上有价值形态和实物形态。 税目是课税对象的具体化。 营业税有9个税目。 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 税率、 比例税率 同一征税对象或同一税目，不论税额大小、只规定一个比例。 累进税率 同一征税对象，随着数额的增大，征收比例也随之增高的税率。如超额累进税率、其作用 定额税率。根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。 零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款。 负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。 超额累进税率 如个人所得税中工资薪金所得采用3%——45%的超额累进税率进行计算 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 超率累进税率 超率累进税率 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 减税、免税： ①税基式减免、包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转。 起征点：征税对象达到一定数额开始征税的起点。 免征额：在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。 跨期结转：如广宣费、职工教育经费税前扣除。 ②税率式减免、重新确定税率、选用其他税率、零税率 ③税额式减免。包括全部免征、减半征收、核定减免率、另规定减征税额。 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 纳税环节 税法上规定的课税对象从生产 到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 生产环节、流通环节、分配环节 纳税期限 1.按期纳税 1、3、5、10、15、一个月、一个季度 2.按次纳税 耕地占用税，临时经营者 3.按年计征，分期预缴 二.纳税基础知识 2.我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有20个税种，按其性质和作用大致分为四大类： ⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税. 在生产、流通或者服务业中发挥调节作用. ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设