税收筹划财税1.ppt

二、骗税、抗税、偷税、避税、欠税 （四）避税 1.准纳税人利用税法漏洞或者其它不足之处投机取巧，通过对其经营活动或财务收支的安排，确认其实际纳税义务，以达到躲避或减轻税收负担目的的行为。 2.特点：不违法性、现实性、低风险、高效益性 3.表现：滥用税法、利用税法的缺陷和漏洞。 如转让定价、资本弱化、 4.措施：如转让定价税制（预约定价税制）、资本弱化税制等。 不同：避税有悖于国家税法的立法意图和政策意图，是国家不予鼓励的行为；税收筹划却反映了国家的税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的行为。 （五）欠税 1、是指纳税人、扣缴义务人超过征管法规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。 2、特点：逾期性 3、法律责任 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 合法、不违法与违法三者之间的关系 违 法 合 法 不违法 避税 偷、逃、骗抗税 减税形式 合法性 节税 三、税收挡板、税收屏蔽、税收欺诈 （一）税收挡板 指纳税人利用一定的财务手段，减少应纳税额 降低税负的行为。如利用不同的折旧方法，又称折 旧抵税。 （二）税收屏蔽 税收庇护，指纳税人利用一定的技术手段，增 大当期扣除，使当期应纳税所得额延迟、暂免纳税 负担的一种理财活动。 （三）税收欺诈 类似偷税。 第三节 税收筹划的类型 一、按税收筹划的内涵 二、按筹划的需求主体 三、按筹划的供给主体 四、按筹划的涉及区域 五、按税收筹划的内容 六、按筹划的实施效果 七、按税收筹划的点 八、按筹划税种的类别 九、按税收筹划的环节 十、按税收筹划的目标 税收筹划（财税）1 合抱之木，生于毫末；九层之台，起于累土；千里之行，始于足下。——老子 老子说： 合围粗的大树，是从小树苗成长起来的；九层的高台，是由一筐筐土堆积起来的；走一千里路，是从迈第一步开始的。 《税收筹划》 河北经贸大学财政税务学院 主讲：古建芹 电话邮箱：gjq@heuet.edu.cn 关于《税收筹划》课程 愚昧者抗税 愚蠢者偷税 聪明者避税 精明者税收筹划 关于《税收筹划》课程 一、先行课 国家税收或税收学、税制、税法；会计、财务管理等。 二、课时及授课方法 34，课堂讲授、自学、作业（分析、案例） 三、教材及考试 无指定教材，闭卷考试+平时成绩 关于《税收筹划》课程 五、参考书目 1.盖地.税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社.2006； 2.盖地.税务筹划.高等教育出版社.2006； 3.方卫平.税务筹划.上海财经大学出版社.2001； 4.黄凤羽.税收筹划策略、方法与案例.东北财经大学出版社.2007.1； 5.盖地.企业税务筹划理论与实务.东北财经大学出版社.2008.5 6.王国华.纳税筹划理论与实务.中国税务出版社.2005 关于《税收筹划》课程 7.王兆高.税收筹划.复旦大学出版社.2001 8.梁俊娇.税收筹划.中国人民大学出版社.2008 9.计金标.税收筹划.中国人民大学出版社.2007 10.于长春.企业税收筹划.北京大学出版社.2009 11.迈伦.斯科尔斯等.税收与企业战略. 中山大学张雁翎主译 12.中国税务报“筹划周刊”.1999年至今 13.财政与税务.中国人民大学复印资料 本章内容 税收筹划的概念和特点 与税收筹划有关的概念 税收筹划的类型 第一章 税收筹划概述 学习目的和要求 通过本章的学习，了解税收筹划的定义及其分类、税收筹划的目标、意义，掌握税收筹划的原则，把握税收筹划与避税、偷税的区别，树立正确的税收筹划理念与思维。 第一节 税收筹划的概念和特点 一、税收筹划的概念 二、税收筹划的特点 三、与税收筹划相关的概念 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 一、税收筹划的概念 荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的； 印度税务专家雅萨斯维：纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一些优惠，从而获得最大的税收利益。 美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在……在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳所得税。 《税收与企业战略》：有效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交易，对交易各方的含义。即税收筹划要考虑所有的契约方；有效税收筹划要求筹划者在进行投资