企业内部控制2011-2-2.ppt

一、上市公司内部控制相关法规的要求;主要内容;美国上市公司内部控制相关法规的发展 2001年以来，安然系列事件的发生； 2002年7月，美国SOX法案颁布； 2003年6月，SEC发布“最终规则”； 2004年3月，PCAOB发布AS No.2； 2006年7月11日，SEC发布关于管理层报告财务报告内部控制的“concept release”，征求意见； 多次推迟生效日期：cost-effective 2007年，SEC的管理层评价指南 2007年，PCAOB的第5号审计准则;美国企业内部控制的框架-SEC适当的框架 －（1）没有偏见 （2）允许适当一致的定性和定量衡量公司的内部控制； （3）充分完整，没有忽略那些会改变公司内部控制有效性结论的相关要素； （4）与评价财务报告内部控制相关； 1992年，COSO发布的《内部控制-整合框架》； 2006年6月，COSO发布《财务报告内部控制－小企业指南》； ;2004年，COSO发布的《企业风险管理-整合框架》； 2009年，COSO发布的《监督内部控制系统的指引》； SOX法案302节－“公司对财务报告的责任” 签字官员 （A）对建立及保持内部控制负责； （B）设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其纳入合并报表的子公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息； （C）评价公司的内部控制在签署报告前90天内的有效性；