保险公司偿付能力报告编报规则第2号（修订）投资资产.DOC

保险公司偿付能力报告编报规则第2号（修订）：投资资产 （征求意见稿） 引言 1．本规则规范保险公司的下列资产在偿付能力报告中的编报： （1）各项投资资产； （2）现金及流动性管理工具。 2．下列各项资产适用其他相关编报规则： （1）保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益适用《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》； （2）证券回购业务产生的资产适用《保险公司偿付能力报告编报规则第5号：证券回购》。 （3）投资连结保险独立账户中的各项投资资产适用《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》。 定义 3．本规则使用的下列术语，其定义为： （1）金融债，指保险公司存放在金融机构的定期存款、协议存款、结构性存款、拥有的由金融机构发行的债券以及对金融机构的其他债权，但不包括金融机构发行的可转换债券。 （2）企业债，指保险公司拥有的由非金融机构企业发行的债券以及对非金融机构企业的其他债权，不包括非金融机构企业发行的可转换债券。 （3）资产证券化产品，指保险公司持有的由金融机构发行的资产支持证券和住房抵押贷款证券。 （4）信托资产，指保险公司拥有的、由信托投资产生的资产。信托投资是保险公司基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按的意愿以自己的名义为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为1号）及《保险公司偿付能力报告编报规个人住房抵押贷款支持证券(MBS开元信贷资产证券(ABS)都属于资产证券化产品。 （三）信托资产 信托资产，指保险公司拥有的、由信托投资产生的资产。信托投资是保险公司基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按的意愿以自己的名义为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为 项目 行次 项目 1 政府债券 6.2.2 开放式基金 2 金融债 6.3 其他权益投资 2.1 定期存款 7 贷款 2.2 协议存款 7.1 其中：保单质押贷款　　 2.3 结构性存款 8 其他投资资产 2.4 金融债券 9 现金及流动性管理工具 2.5 次级债 9.1 现金 3 企业债 9.2 流动性管理工具 4 资产证券化产品 9.2.1 短期融资券 5 信托资产 9.2.2 待回购证券 5.1 其中：间接基础设施投资 9.2.3 买入返售证券 6 权益投资 9.2.4 银行票据 6.1 上市股票 9.2.4.1 其中：中央银行票据 6.2 证券投资基金 9.2.5 大额可转让存单 6.2.1 封闭式基金 9.2.6 拆出资金 为了完善保险公司的内部控制和管理，本规则除了要求对投资资产和现金及流动性管理工具进行上述分类之外，还要求保险公司将政府债券、金融债中的金融债券和次级债、企业债、资产证券化产品进一步按其持有目的分为持有至到期投资和非持有至到期投资，并按照这种分类在相关明细表中对投资资产的相关信息进行披露。 在我国新颁布的《企业会计准则》中，报告主体应当按照持有目的对金融工具进行分类。《企业会计准则》规定的分类方式与本规则规定的分类方式具有一定的对应关系。具体而言，如果上述某项投资资产根据《企业会计准则》的规定被分类为持有至到期投资，其在偿付能力报告中仍应作为持有至到期投资；如果上述某项投资资产根据《企业会计准则》的规定被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产，其在偿付能力报告中就应被作为非持有至到期投资。 保险公司应当严格按照上述规定对投资资产进行分类，并在内部控制中设计相应的程序来规范投资资产的分类程序，确保分类的合理性、正确性。 四、关于认可标准 （一）一般性规定 本规则第5条规定，有迹象表明保险公司到期不能处置，或者对其处置受到限制的投资资产和现金及流动性管理工具为非认可资产，包括但不限于： （1）被依法冻结的投资资产和现金及流动性管理工具。 （2）为他人担保而被质押的投资资产和现金及流动性管理工具。 （3）由于交易另一方出现财务危机、被监管机构接管、被宣告破产等事项而导致保险公司对其处置受到限制的投资资产和现金及流动性管理工具。 （4）由于当地的管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其处置受到限制的境外投资资产和现金及流动性管理工具。 但是，需要注意的是，本规则第5条规定的资产不包括保险公司进行自我担保时作为抵押物或质押物的投资资产和现金及流动性管理工具。例如，保险公司为解决现金流问题，以一项协议存款向银行质押融资，则被质押的协议存款不属于本规则第5条所规范的资产。 （二