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浅谈住房公积金财务研究指标 　　【摘要】本文结合天津市住房公积金管理中心实际情况，浅析住房公积金财务分析指标的不足以及相应的改进建议。 【关键词】住房公积金 财务分析 资金核算 一、住房公积金财务分析指标的介绍 （一）财务分析的简介。 财务分析，是指单位的债权人、投资者、经营者、政府管理部门等利益相关者，采用科学的分析技术与方法，利用财务报告及会计、统计、市场等相关经济信息资料，对单位的财务状况、经营成果和现金流量进行的分析，以全面、客观评价单位的财务现状及其形成原因，并为财务控制和财务决策提供信息支持的活动。 （二）住房公积金财务分析指标的简介。 财政部在1999年出台的《住房公积金财务管理办法》中介绍道，住房公积金财务分析指标主要有：住房公积金归集率、住房公积金增值收益率、住房公积金管理费用率、资产负债比率、人员经费支出占管理费用的比率、公用经费支出占管理费用的比率、住房公积金委托贷款比率、住房公积金提取率。 二、住房公积金财务分析指标在资金核算中的应用 （一）住房公积金增值收益率。 住房公积金增值收益率是反映公积金管理中心盈利能力的一个指标，增值收益等于住房公积金收入与支出之差，收入主要来源于住房公积金贷款和定期存款，而每年支付给职工的住房公积金利息和支付给委托银行的手续费构成了支出的主要部分。公积金管理中心作为管理职工缴存的住房公积金的机构，需要在保证资金安全的前提下做到保值增值，努力提高增值收益率。 （二）资产负债比率。 资产负债比率是负债与资产之间的比值，它反映了公积金中心的长期偿债能力。公积金中心作为住房公积金的管理者，它的资产主要包括在各受托银行中的存款和发放的公积金贷款，负债则主要是职工缴存的住房公积金，二者的来源基本相同，都是职工缴存的住房公积金，在实际工作中，必须保证资产负债比率小于1，只有这样，才能保证住房公积金的保值增值。资产负债比率越小，从另一侧面也反映出公积金中心的增值收益越大，证明公积金中心的运营能力和盈利能力越强。 （三）住房公积金委托存贷款比率。 住房公积金委托存贷款比率是指发放的住房公积金贷款余额占归集的住房公积金的比例，该指标反映的是住房公积金的利用情况。住房公积金增值收益的主要来源是公积金贷款收入，国内很多公积金管理中心在保证职工提取住房公积金的资金充足基础上，将住房公积金转化为贷款发放出去，争取增值收益的最大化。 三、住房公积金财务分析指标存在的不足和改进的建议 （一）住房公积金财务分析指标存在的不足。 现行使用的住房公积金财务分析指标是在1999年财政部出台的《住房公积金财务管理办法》中规定的相关指标，当时的情况与目前的现状可谓是差别巨大，随着新世纪十多年来住房公积金业务的高速发展，现行的分析指标种类和数量稍显太少，并且没用形成一个财务指标体系，已经不能适应目前住房公积金业务发展的需要，不能完全反映和考核公积金管理中心的实际工作，需要对财务分析指标进行不断地丰富和发展，使之更好地分析公积金管理中心的相关指标，为管理和决策提供参考和帮助。 （二）改进的建议。 针对目前住房公积金财务分析指标存在的不足，提出以下几个改进的建议： 1.形成财务指标体系 任何一个财务指标都是从某一侧面反映公积金管理中心的财务状况，而财务指标体系是各类各项指标的系统化，其基本能够系统、全面、综合地反映企业财务状况，如比较著名的杜邦财务分析体系。在财务指标体系中，各指标具有一定的关联性，通过比对可以保证财务指标的准确性，为财务预测、决策和计划提供有用信息，并不断地挖掘潜力，改进工作。 2.丰富完善财务分析指标 为了更好地评价财务指标，解释和评价财务状况，我认为可以增加以下财务分析指标： （1）风险耐力指标 风险耐力指标是衡量住房公积金贷款风险准备金的一个指标，其计算公示为： 风险耐力指标=（贷款风险准备÷住房公积金贷款总额）×100% 根据《住房公积金财务管理办法》规定，公积金管理中心需要对发放的公积金贷款计提贷款风险准备金，风险耐力指标可以反映贷款风险准备金的比例，有效地控制公积金贷款风险。 （2）净利息率 净利息率是衡量住房公积金收益能力的一个指标，其计算公式为： 净利息率=[（利息收入-利息支出）÷利息收入]×100% 净利息率越高，说明公积金管理中心的盈利水平越高。在实际的经营过程中，公积金管理中心的主要收入和支出都与利息有关，利息收入主要包括贷款利息收入和存款利息收入，而利息支出主要包括住房公积金职工结息，一般情况下，增值收益与利息收入应该同步增减，但如果住房公积金存款利率、特殊性项目和贷款风险准备金之一存在变化时，则可出现