第八章个人所得税(答案).ppt

第一节 概述 第二节 征税对象 第三节 纳税人 第四节 税率 第五节 计税依据和税额计算 第六节 减免优惠 第七节 申报缴纳 一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 1993-2007五次修订 二、个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类征收制 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代 两种方法 《个人所得税法》列举了11项应税所得P137-140： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 《个人所得税法》列举了11项应税所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 一、纳税人的概念 个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 二、居民纳税人及其纳税义务范围 课本：P141 定义:住所标准和居住标准 1、因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 2、在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人 三、非居民纳税人及其纳税义务范围 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税. 居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务不同 居民纳税人就来源于境内境外的所得缴纳个人所得税 非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税 来源于境内的所得：P142 一、超额累进税率:P142 (一)工资、薪金所得 适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。 (二)个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用五级超额累进税率，税率为5%-35%。 个人所得税税率表一（工资薪金所得）新自2011年10月1日起施行。 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得） 二、比例税率 P143 1、稿酬所得 适用20%比例税率，并按应纳税所得额减征30%。 2、劳务报酬所得 适用比例税率，并实行加成征收（收入畸高）。 超过20000-50000元部分，加征五成（30%） 超过50000元的部分，加征十成（40%） 个人所得税税率表三（劳务报酬所得） 二、比例税率 P143-144 3、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得、其他所得 适用20%比例税率。 储蓄存款利息适用税率5%，2008年10月9日起 暂免征个人所得税。 一、计税依据 计税依据为纳税人取得的应纳税所得额 即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。 二、工资、薪金所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 每月收入额减除费用3500元，为应纳税所得额。 外籍人员：减除4800元 特殊规定：P145 （1）外资企业工作的中方人员工资由雇佣方和派遣 方分别支付的，由雇佣方减除费用计缴个人所得税， 派遣方工资则全额确定适用税率，计缴个人所得税 二、工资、薪金所得应纳税额的计算 （2）奖金或年终加薪、劳动分红 一般应将全部奖金或年终加薪等同当月工资薪金合并计征个人所得税。 合并计算后提高适用税率的，可采取以月份所属奖金或年终加薪等，减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率计算应纳税额。 二、工资、薪金所得应纳税额的计算 2、应纳税额的计算 （1）计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额-3500或4800）×适用税率 －速算扣除数 课本例题 P146 例8-1 二、工资、薪金所得应纳税额的计算 2、应纳税额的计算 （2）特殊情况 P146 境内工作不满全月，工资由境内和境外分别支付 的应纳税所得额计