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第六章 商业帐簿 第一节 商业帐簿制度概说 一、商业帐簿的概念及意义 （一）商业账簿的沿革 13世纪之前使用的都是单式簿记；14世纪复式簿记才得以产生；商业账簿的精神在于保护交易安全；是法人型商事主体内部核算成本的依据。 （二）商业帐簿的解释 广义或实质意义的商业账簿，指的是商人在营业过程中所设置的以及形成文字记载的一切账务簿册。 狭义或形式意义的商业账簿，是指立法要求主体根据商业会计原则设置与造具的，并可反映特定营业真实状况的簿册。 商业帐簿的三层含义： 1、商业帐簿是商主体所造具的簿册 2、商业帐簿由商主体依法制作而成 3、商业帐簿可提供准确、及时的会计信息 （三）商业账簿的意义 1．私法上的意义 2．公法上的意义 二、商业帐簿的设置 (一) 立法政策 1．放任主义 2．干涉主义 (二)商业帐簿的设置原则 1．客观性原则 2．相关性与及时性原则 3．可比性和一致性原则 4．全面性原则与重要性原则 (三)商业帐簿的记载方法 使用借贷记帐法 以人民币为记帐本位币 记录文字应当使用中文 第二节 商业账簿的种类及账簿的保存 一、会计凭证 （一）会计凭证的概念 记录商主体日常经营业务，作为记帐依据的书面证明。 （二）会计凭证的基本分类 1、原始凭证 原始凭证是在商主体营业活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有法律效力的书面证明文件。 2、记帐凭证 是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。 收款凭证、付款凭证和转帐凭证 （三）会计凭证的审核与保管 1、审核会计凭证所记录业务内容的合理性、合法性。 2、对会计凭证的整理和保存，一方面要做到保障凭证的安全完整，另一方面又要做到便于查阅。 二、会计帐簿 （一）会计账簿的概念 是指按照一定的程序和方法，连续、分类记载商主体经营业务的簿册。 （二）会计帐簿的种类 1、序时帐簿 按照营业活动发生的时间先后顺序，记载商主体经营业务的发生或完成情况的原始记录簿。 2、分类帐簿 依照不同会计科目设置相关帐户并有系统地集合而成的帐簿。 分为总分类帐(简称总帐)和明细分类帐(简称明细帐)。 3、备查帐簿 是对帐簿记录的一种补充。商主体应当设置“应收票据备查簿”和“应付票据备查簿”、“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”等。 三、会计报表 （一）会计报表概说 1、概念 会计报表，也叫会计表册，是用货币形式综合反映商主体在一定时期内(会计期间内)生产经营活动和财务状况的一种书面报告文件。 2、编制要求 （1）会计报表的计量、报告口径应前后一致，使会计信息具有可比性； （2）报表项目的分类应符合规定的要求，项目分类要清楚，报表所用术语应通俗易懂； （3）编制报表前应将所有经营业务登记入帐，不能多记或少记，得遵循客观性原则； （4）编制的报表要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （二）会计报表的主要种类 1、资产负债表 比较全面地反映商主体资金来源和资金运用的情况报表。 依据“资产＝负债十业主(股东)权益”这一基本平衡公式编制。 2、损益表 是反映商主体在一定时期内生产经营成果的会计报表。 3、财务状况变动表 是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。 4、利润分配表 全面反映商主体年度利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。 5、商品销售利润明细表 是反映商品流通企业商品销售利润明细情况的会计报表。 现金流量表 利润分配表 四、商业账簿的保存 1．会计凭证保管15年。 2．会计账簿保存15年，其中现金和银行存款日记账保存25年。 3．会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。 4．发货票保管5年。 * *