审计学课件——第三章 审计目标与审计过程.ppt

第三章 审计目标与审计过程;北京长城机电案： 被完全省却的审计程序;二、审计始末 长城机电与中诚会计师事务所二分所签订协议书。该所的三名注会于3月26日上午9点开始审验，到晚7点做好底稿，报告确认的数字均没有按照审计准则规定的审计程序进行验证：银行存款账面余额没有与银行核对；库存现金没有清点；存货没有进行监盘；应收账款和长期投资也没有函证；对其公司1.8亿的购电机款，仅凭发票就认定为固定资产。审验报告草稿完成后，将其交付公司副总裁和法人代表沈太福审阅并打印，27日上午，机电公司副总裁带着打印好的审验报告100份和一张空白支票到北京中诚会计事务所二分所，事务所按照长城机电公司的要求在100份报告上加盖注册会计师名章和事务所的公章，收费10万元。; 三、惩处 长城机电公司非法集资案败露后，1993年5月，财政部依法解散北京中诚会计事务所及其下属的13个分所，撤销了参与出具虚假报告的10名注册会计师的资格，随后，法院对具体承办长城公司审计业务的注册会计师依法判处了有期徒刑。;第一节 审计目标;四、认定与目标的关系 实现 总目标 确定具体 实施审计 获取审计 管理当局 目标 程序 证据 认定 实 再认定 现 充分适当;五、管理当局认定 所谓认定，是指被审计单位当局对其财务报表 所作的断言或声明。 例如：甲公司资产负债表中存货的列示100万。 ①存货是存在的 明示性的认定 ②存货的正确余额为100万 ①所有应报告的存货均已包括在内 暗示性的认定 ②所有被报告的存货都归公司所有 ③存货的使用不受任何限制;注;例 1.东方公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误的认定是（ ） 2.注会在审计过程中，发现被审单位将一笔不符合收入确认标准的业务列入了本期利润表的收入项目，则被审单位管理层违反的认定是（ ） 3.注会发现被审单位销售给A公司一???商品的销售收入记录了100万元，实施审计程序确认，该笔销售实际取得收入应为90万元（被审单位将10%的商业折扣计入了收入），则其违反的认定是（ ）; （二）期末账户余额的认定---资产负债表 ⑴存在 高估相关（更关注资产） ⑵完整性 低估相关（更关注负债） ⑶计价和分摊 金额错误 ⑷权利和义务 所有权;例注会在审计过程中发现以下问题，请问被审单位管理层违反了什么认定？ 1.被审单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。 2.将经营租赁设备一台列为企业固定资产。 3.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元。; 例注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。 A 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面 转销额是否正确 B 实地检查固定资产 C 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证 明文件，并作相应记录 D 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金 额，以及会计处理是否正确;（三）列报的认定 ⑴发生以及权利和义务 ⑵完整性 ⑶分类和可理解性 ⑷准确性和计价;审计总目标--财务报表层次 → 合法性 公允性 具体审计目标--认定层次 → 对管理层的认 定进行再认定;第二节 审计过程;二、注册会计师审计的过程 （一）接受客户委托阶段 1.委托人提出委托。 2.初步了解被审单位的基本概况，商议有关事项。 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位基本概况 评价会计师事务所的专业胜任能力 商定审计收费 明确被审单位应协助的工作 3．签订审计业务约定书。 ;（二）计划阶段 初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 ;1．初步业务活动 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 进一步确认与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 ;2. 制定总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略是对审计的范围、时间和方向所作的