营改增初步幻灯片.pptVIP

第五章：生活服务6%，3% 原来按5%缴纳营业税营改增后分两种情况一般纳税人6%税率进项可以抵扣。 小规模3%的征收率 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 很多生活服务从业者都是小规模纳税人， 从5%到3%的征收率，减税效果明显。 一般纳税人，减税效果则要看从供应商处取得增值税专用发票的情况，尤其是常以现金交易，并在很多情况下需要向小规模纳税人采购食材的餐饮业。 从实际情况看，由于税率只提升1%， 考虑到进项税的抵扣，大部分企业税负应该能减轻 问：公司是旅行社，本来按照差额缴纳5%的营业税， 现在营改增后变成了6%，如何体现出税负的减轻？ 下游企业（景区，饭店，酒店）是否都能够提供对应的增值税专用发票进行进项税抵扣？ 旅游服务可按差额计税。 答： 旅游服务，以取得的全部价款和价外费用： 扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费 扣除支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 税率仅仅提高一个百分点，考虑到进项税额可以抵扣，税负应有所减轻。 影响 餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务，不能作为进项税进行 抵扣，税率提高了1个点，但是餐饮业本身可以进项抵扣，会 冲减影响并可能降低税负。 补充： 1、员工出差住宿等消费如何抵扣？ 首先要取得合法有效的凭证， 其次是住宿必须是公差产生的服务(能证明是非个人消费) 无形资产6% （土权外） 原来划入现代服务业中的文化创意服务的商标和著作权转让， 被划入无形资产，只是重新分类。 第七章： 营改增后，切记不要让你的企业发生滞留票！ 滞留票是指销售方已开出，并抄税报税， 而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。 滞留票产生的原因 1、采取购进商品货物（或应税服务）和销售商品货物（或应税服务）都不入帐的手段偷逃税款。因此，取得的进项专用发票不进行认证抵扣，形成滞留票。 2、采购人员不慎丢矢，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认证，形成滞留票。 4、专用发票由于开具错误，购货方因此退票。 然而这张专用发票超过时间不能认证，形成滞留票 3、由于支付不起货款，销货方商品货物（或应税服务）已发出（发生）因此开具专用发票，但购货方不能及时付款，销售方就始终压着发票不给，因超期不认证形成滞留票。 如何避免出现滞留票 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在180天内都必须认证抵扣，经核实不属于进项抵扣范围的，一律做进项转出处理。 从而，确保增值税专用发票存根联与抵扣联数据信息比对一致，消除滞留票。 第八章： 建筑和房地产企业“营改增”后税务管控三大原理 所谓的“三证统一”是指： 法律凭证、会计凭证和税务凭证 相互印证，相互联系和相互支持。 法律凭证： 主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。 如土地使用权证书、股权转让协议书、资产转让（收购）协议、股权转让（收购）协议、采购合同、建筑合同等等都是 ［案例1 ：某公司购买商铺合同瑕疵多承担税费的分析］ （1）案情介绍 甲企业了一间临街旺铺，价值150万元，在签订合同时也约定，铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担。企业付清了所有房款。 但不久后，企业去办理房产证时，税务机关要求企业补缴契税6万元，印花税0.45万元，滞纳金5000多元。 企业拒绝缴纳税款。但最后被从银行强行划缴了税款和滞纳金，并被税务机关罚款。 税法与合同法是各自独立的法律， 税务机关在征收税款时是按照税法来执行的。 购买方就是契税和印花税的纳税人，缴纳税款的法律主体，与开发商所签订的包税合同并不能转移甲企业的法律责任。 因为开发商承诺的契税等税费，意思只是由开发商代企业缴纳，在法律上是允许的。 但当开发商没有帮企业缴纳税款的时候，税务机关要找的是买房的甲企业而不是开发商。 合同签定技巧 1、必须在签定经济合同时，拿着该份经济买卖合同到铺面所在地的主管税务局去进行备案，开发商把税费缴纳完毕后，才付清铺面的购买价款。 2、或者在经济合同中修改条款“铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担，但是由甲企业代收代缴。” 这样付购买价款时就可以扣除税费，然后，甲企业去当地税务局缴纳铺面的契税、印花税及买卖手续费，凭有关的完税凭证到当地房管局去办理过户产权登记手续。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股 自建以及抵债等形式取得的不动产。 纳税人提供道路通行服务不适用本办法。 一般纳税人：简易5% 1、出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。 异地的，向不动产所在地主管国税机关预缴税款 应预缴税款＝含