第二章、审计组织与审计人员.pptVIP

* 第二章 审计组织与审计人员 了解并理解政府审计含义、政府审计组织的类型、政府审计人员的内涵及政府审计人员的条件。 了解并理解内部审计的含义、内部审计组织的构成、内部审计人员的含义及条件。 了解成为一名注册会计师应该具备的条件，理解并掌握注册会计师审计组织的类型、注册会计师审计人员的业务类型及注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。 学习目标 第一节 政府审计 一、政府审计组织 政府审计又称国家审计，是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。 我国目前国家审计机关共分为以下级别：国家审计署，它是国务院的组成部门，省级设审计厅，地、县两级设审计局。 我国各级审计机关实行统一领导，分级审计，双重管理体制。 我国的地方各级审计机关，分别在本级行政长官和上一级审计机关的双重领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责对本级政府所属单位和下一级政府财政财务收支进行审计。 第一节 政府审计 二、政府审计人员 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两 方面进行了详细的规定。 （一）政府审计人员的含义 第二节 内部审计 一、内部审计组织 内部审计是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。 内部审计机构是指部门或单位内部设置的相对独立的审计机构。 我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。 第二节 内部审计 （一）内部审计人员的含义 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。 二、内部审计人员 （二）内部审计人员的条件 内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。 另外，由于内部审计人员往往认识本单位的审计对象，更应要求内部审计人员具有宽宏大量、刚直不阿的品质，不能让那些利欲熏心、心胸狭窄的人进入内部审计机构。 第三节 注册会计师审计 1.设立合伙会计师事务所的条件 申请设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件： 2名以上的合伙人； 书面合伙协议； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。 （二）会计师事务所设立条件 第三节 注册会计师审计 2.设立有限责任会计师事务所的条件 申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件： （二）会计师事务所设立条件 5名以上的股东； 一定数量的专职从业人员； 不少于人民币30万元的注册资本； 股东共同制定的章程； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。 第三节 注册会计师审计 3.成为会计师事务所合伙人或者股东的条件 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件： 持有注册会计师证书； 在会计师事务所执业； 成为合伙人或者股东前3年没有因为执业行为受到行政处罚； 有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年； 第三节 注册会计师审计 成为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。 第三节 注册会计师审计 二、注册会计师审计人员 1.报考条件 根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：1) 高等专科以上学历；2) 会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。 第三节 注册会计师审计 二、注册会计审计人员 2.考试科目 第一阶段为专业阶段，专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。 第二阶段为综合阶段，综合阶段考试科目：职业能力综合测试1个科目。 第三节 注册会计师审计 二、注册会计师审计人员 3.注册登记 根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员后，还必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历，符合其它审批条件，才可以向省级注册会计师协会申请注册。 第三节 注册会计师审计 二、注册会计师审计人员 省级注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业。 *