65.【交易制度知识】-房地产税费.pdfVIP

经纪人专业知识 共三部分知识点：房地产行业知识、房地产专业知识、房地产交易制度知识 五、房地产税费 1.房地产税费概述 1.1 我国现行的房地产税种有哪几类？ 我国现行的税种有契税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税。其他相关税种主要 有印花税、房屋登记费、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、耕地占有税等。 2.契税 2.1 什么是契税？ 契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税。 2.2 契税的纳税人是谁？ 中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 2.3 契税的征税对象是什么 ？ 征税对象是发生产权转移的土地、房屋。 2.4 契税的计税依据是什么？ ①国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖：以成交价格作为计税依据； ②土地使用权赠与、房屋赠与：参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； ③土地使用权交换、房屋交换：以交换的价格差额为计税依据； ④以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据 为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 2.5 契税的税率是多少？ 契税采用比例税率，税率为 3%—5%。 2.6 契税的纳税环节和纳税期限分别是什么 ？ 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后，办理契税或房屋产权证之前。 契税的纳税期限是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土 地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2.7 契税的减免规定有哪些？ ①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和 军事设施的，免征契税； ②城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； ③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税； ④土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政 府决定是否减免； ⑤纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税； ⑥经外交部确认，予以免征的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事馆 员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税； ⑦法定继承人继承土地、房屋权属的，免征契税； ⑧自 2016 年 2 月 22 日起 ，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员包括购房人、配偶以及未成 年子女，下同）面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上 的，减按 1.5％的税率征收契税。除北京、上海、广州、深圳外，对个人购买家庭第二套改善 性住房，面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减 按 2％的税率征收契税； ⑨婚姻关系存续期间，房屋、土地权属由归夫妻一方所有变更为夫妻双方共有的，免征契税； ⑩对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用房经营管理单位回购经济适用房 继续作为经济适用住房房源的，免征契税； ⑪对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。 3.企业所得税 3.1 什么是企业所得税？ 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组 织以其生产经营所得为征税对象所征收的一种所得税。 3.2 企业所得税的纳税人是谁 ？ 在中华人民共和国境内，企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织为企业所得税 的纳税人。 3.3 企业所得税的征税对象是什么 ？ 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得于其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3.4 企业所得税的计税依据是什么 ？ 企业所得税的计税依据为应缴税所得额； 应缴税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前 年度亏损后的余额 3.5 企业的哪些收入属于免征收入？ 企业的下列收入为免税收入： ①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益； ④符合条件的非营利组织的收入。 3