税法] 小税种的归纳.doc

小税种（一） 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠纳税人是纳税人； 2对外投资企业和外国企业不缴；教育费附加税率为3%其他同城建税 2、流动经营按经营地的适用税率随对因减免税而需进行的城建税也同时退库，3、对三税实行先征后返先征后退即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 4对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税5、出口退税的，不退城建税及教育费附加 6、三峡工程建设基底免征缴纳，缴纳1、代征代扣，其城建税在代征代扣地 2跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位汇拨各油井缴纳3、管道局输油的收入，在管道局所在地缴纳4、流动经营，随缴纳特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。税种（二）关税（1） 税收优惠 1、征税对象：准许进出境的货物和物品 2、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 原产地不明的货物实行普通税率。（最惠国税率不一定是最低的税率） 1、进口关税税率：①种类：年税、关税配额税率等； 实行实行： 2、出口税率：一栏税率20％～40％ 3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。分为法定减免、特殊减免、临时减免 ：1、税额在50元以下的一票货物，免； 2无商品价值的广告品和货样； 3；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免 6为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税已征出口关税的和已征进口关税的进口货物，、出已征8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税： A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失 C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，。二特定减免：包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品、边境贸易进口物资保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备等 ①进口货物自运输工具申报进境之日起14日内； 缴纳，最长不超过。关税 关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2、强制征收：。 1、因海关误征 2、海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（品种规格原因原状进出境查验属实可退 四、关税补征和追征 1、非纳税人责任的，补征期1年；，并加收滞纳金。行邮税是对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税税率分为50%、20%、10% 进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。 小税种（二）关税（2）关税完税价格 一般进口货物的完税价格完税价格中各项费用 一以成交价格为基础的完税价格 二进口货物海关估价方法 出境向海关报明，又复运进境的，境外为=境外的（加工费＋料件费）＋进境的运保费＋相关费用 3、暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物估价办法估定完税价格。 4、租赁方式进口货物 ①以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间用海关审定的租金 ②留购的租赁货物，用审定的留购价格 ③申请一次性缴纳税款的，经海关同意，可按一般进口货物估价方法的规定估定、展览品和广告陈列品用（类似于按净值征收）、以成交价格为基础的完税价格 由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。 包括货物运至境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。 其中包含的出口关税，应当扣除； 其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。