会计核算制度的制定.doc

会计核算制度的制定 会计核算制度的制定(一)：财务规章制度和会计科目制定 　　凭证类别：不分收付转字凭证，只设置记字凭证； 　　结算方式：分电汇、转账、现金等； 　　部门档案：以上图结构进行设置； 　　职员档案：以部门为基础根据部门属性按顺序进行增加，增加时须分清职员的部门，若有职员跨部门工作时以主要工作部门作其所属部门； 　　供应商分类及档案：指向公司供应生产原材料、包装物、提供建筑工程、设备、融资（需要特别说明的是向个人借款尽量不作为供应商核算）、其他等的单位和个人；供应商先分大类，再在大类下增加各明细户，增加集团公司外部企业单位时须提供纸质的工商营业执照、税务登记证及国税部门审批的一般纳税人证明、银行开户证明等证件的影印件（或电子影印件）并建立纸质财务档案，资料要求完整，视同合同档案管理，降低公司涉税风险及备日后查阅；供应商可分成原材料、包装物、工程、设备、融资几类，供应商在对应的分类中进行新增；账套增加供应商档案的权限设置在往来业务会计或主管会计岗位。 　　客户分类及档案：指购进我司产品、原辅料、废品的公司和个人，客户资料的要求同供应商资料，可参照销售科分类方法进行分类如区域、国内、国外，客户不多时大类可分成省内、省外，也可不分类，账套增加客户的权限设置同供应商权限设置。 　　以上部分操作在总账模块基础设置中进行。 　　账务单据使用规范：公司对外使用的单据有以下几种：款凭单、收据、销售发票、出库单、入库单，所有单据须有统一编号，款凭单和收据须加盖财务专用章由现金会计对外出具，销售发票加盖发票专用章由开票人用电脑开具后对外出具，出、入库单由保管人员加盖出、入库专用章后出具。欠供货单位和个人货款、向个人借临时借款出具款凭单，收到客户货款及公司员工还款（包括涉及现金及非现金业务）使用收据。款凭单一式两联（黑联和红联）黑联记账，红联交欠款单位及个人，经领导审批向欠款单位及个人支付款时收回红联作付款凭证；收据一式三联：存根联、记账联、收据联，存根联留存备查，记账联作记账凭证，收据联交于客户或员工；出、入单一式三联存根联、记账结算联、保管联； 　　三、财务核算制度 　　采用企业会计制度（关于成本分配、辅助生产核算的方法 　　1. 资产类 　　现金：不设置明细核算，包括库存现金 　　银行存款：在总账上按开户行设置明细核算； 　　应收账款：设置客户明细分类核算，以客户进行辅助核算，将公司销售主、次产品的客户进行分类， 　　应收票据：属性同应收账款； 　　其他应收款：设置辅助核算，主要对个人借款进行核算，包括公司内部的员工（生活费、差旅费）及公司外部的单位和个人（临时借款），分类可分为内部职工和外部单位两类； 预付账款：以原料等供应商行辅助核算（供应商分类：原料、建筑工程），发生较少时，此科目合并至应付账款，每一客户每一单输机时要以手工单据（银行汇票或客户收据等）日期为准输入，以备作账龄分析； 　　存货：此科目由存货核算模块生成，不能由总账直接录入。存货模块设置原材料库、成品库、配件库。此科目核算原材料、产成品、低值易耗品。原材料包括煤、催化剂、甲酸、甲醛、异丁醛、烧碱等生产所需要的主要原材料，还包括机器设备维修所需的各种零配件、燃料等。低值易耗品采用五五摊销法，可设置备查账进管理，不在存货核算模块核算。甲酸、甲醛、异丁醛、烧碱等原料为液体存放，原材料库为虚库，盘点时以计量表为准，其他各库采用实地盘存法盘存。 　　待摊费用：主要核算未抵扣的进项税； 　　固定资产：此科目不在总账模块录入凭证，在固定资产模块进行业务操作，分类分为5类：房屋建筑物、机器设备、工器具、车辆运输工具、电子设备，预计残值率统一为5%，折旧年限房屋建筑物20年，机器设备10年、工器具5年、运输工具4年、电子设备3年，在增加卡片时以此为准，依据固定资产的用途或使用（或授益）部门在子模块进行计提折旧。管 　　理部门使用的记入管理费用，生产部门的记入制造费用，辅助生产部门使用的计入辅助生产费用； 　　在建工程：按工程项目设置明细分类核算，在固定资产达到使用状态后在固定资产模块增加卡片进行结转； 　　无形资产：核算取土地使用权价值、购买专利支出、购入的软件支出等资产，摊销方法为直线法，最短期限不低于10年。土地使用权以50年进行摊销，专利技术以合同规定的使用年限进行 　　摊销（没有规定的以经营期限进行摊销），购入各种软件以公司章程经营期限进行摊销； 长期待摊费用：核算已足额计提折旧固定资产改建支出、固定资产大修理（标准按会计制度执行）支出，摊销期限3年； 　　1. 负债类 　　短期借款：核算1年以下（包含一年）的银行借款（向个人借款在其他应付款核算），辅助项目核算为供应商中分类为融资供应商（即各借款的商业银行）； 　　应付账款：辅助项目核算为供应商中