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怎样阅读和分析现金流量表 什么是现金流量表 一、现金 在现金流量表中现金是现金和现金等价物的简称。 二、现金流量及分类 现金流量是指在一定时期内企业现金流入量、现金流出量和现金净流量（也称现金净增加额）的总称 三、现金流量 1.现金流量表的特点 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的会计报表。现金流量表每年至少编报一次。但为了满足企业内部管理的需要，企业管理层通常要求按月编报，即每月编报一次。 2.现金流量表结构 现金流量表由六部分组成： ·计算列示经营活动产生的现金流量 ·计算列示投资活动产生的现金流量 ·计算列示筹资活动产生的现金流量 ·计算列示汇率变动对现金的影响数额 ·计算列示现金及现金等价物增加额 ·计算列示期末现金及现金等价物余额 4.现金流量表内的主要钩稽关系 现金流量表内部存在下列钩稽关系： ·经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入量-经营活动现金流出量 ·投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入量-投资活动现金流出量 ·筹资活动产生的现金流量净额= 筹资活动现金流入量-筹资活动现金流出量 ·现金及现金等价物净增加额= 经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇兑变动对现金及现金等价物的影响 ·期末现金及现金等价物余额= 期初现金及现金等价物余额+现金及现金等价物净增加额 5.现金流量表的作用 ·现金流量表能够提供企业在一定会计期间内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息 ·借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。 ·借助现金流量表提供的信息，可以帮助会计报表的使用者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性。 ·借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。 ·借助现金流量表提供的信息．可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。 现金流量表注释 一、现金流量表计量原则 现金流量表的计量原则是收付实现制 二、经营活动产生的现金流量注释 1．经营活动产生的现金流入量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 2.经营活动产生的现金流出量 （1）购买商品、接受劳务支付的现金。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金。 （3）支付的各项税费。 （4）支付的其他与经营活动有关的现金 三、投资活动产生的现金流量注释 1、投资活动产生的现金流入量 （1）收回投资所收到的现金。 （2）投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额。 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净顿。 （5）收到的其他与投资活动有关的现金 2.投资活动产生的现金流出量 （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 （2）投资所支付的现金。 （3）取得子公司或其他营业单位支付的现金净额 （4）支付的其他与投资活动有关的现金 四、筹资活动产生的现金流量注释 1．筹资活动产生的现金流入量 （1）吸收投资所收到的现金。 （2）借款收到的现金 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金。 　3再看股东权益 　　在阅读股东权益项目时，应该弄清是什么原因导致股东权益发生了变化。当公司的投资人增加或减少对公司的投资时，股本和资本公积项目就会发生相应的变化；当公司盈利或亏损时，盈余公积和未分配利润项目就会相应地增加或减少。在阅读股东权益项目时，还要注意两点：一是当股本总是小于公司注册资金时，这可能是一个危险的信号，它可能意味着有的股东没有遵守投资协议，投资长期不到位，这会引起股东权利和利益上的争论，直至搞垮企业；二是未分配利润若为正数是未分配的盈利，若为负数是未弥补的亏损。 　4关注资产负债表的局限性 　　资产负债表反映的是企业在特定时点的财务信息，当我们看到资产负债表时，其实在时间上已跨越了这个时点。资产负债表指明的日期与我们看到资产负债表的日期之间，有可能发生对报表数据产生影响的重大事项，如企业发生重大火灾、水灾造成的重大经济损失。因此阅读资产负债表时，必须关注资产负债表日后发生的重大经济事项，否则就会出现对报表理解的错误，从而造成决策上的重大失误。这就是资产负债表的局限。 　通过对资产负债表的分析诊断的要点就是三看三注意。 一、三看 　　（1）看变化。通过总额观察找到企业财务基本面的变化，通过具体项目浏览找到变化背后的主要原因。 　　（2）看健康。第一要通过资产负债率判断企业抵抗大风大浪能力的