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恒源热力内控实施经验及问题研究 　　摘 要 按照临沂市国资委在定性考核中企业管理方面关于建设内控制度及财务风险管控制度的工作安排，完善和优化公司的内部控制，建立统一、规范和有效运行并满足相关法律法规要求的内部控制体系。内控体系建立后，规范了业务流程，进一步完善了公司制度建设，提升了公司经营管理水平和风险防范能力，促进了企业可持续发展。 　　关键词 恒源热力 内控体系 建设 研究 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）06-000-01 　　按照临沂市国资委在定性考核中企业管理方面关于建设内控制度及财务风险管控制度的工作安排，以及临沂市财政局建立内控试点的要求，恒源热力公司结合自身经营特点和发展规划，于2011年11月份，开始着手建设财务内部控制制度。目前，已规范并梳理了供热管理、材料管理、工程项目管理等14大项业务流程及控制环节的50个业务子流程。但也存在个别的问题。 　　一、公司基本情况 　　临沂市恒源热力有限公司成立于2007年10月，是临沂市人民政府授权临沂市国资委履行出资人职责的国有独资公司，注册资金1.6亿元，是临沂市城区主要热源之一，年发电能力2亿千瓦时，供热能力达2000万?O。 　　二、内控建设的主要做法 　　公司自2011年12月23日至2012年12月31日，完成财务内部控制建设，整个项目分5个阶段进行，具体情况如下： 　　（一）准备阶段（2012年5月31日前） 　　1.制定内控实施方案，确定实施范围。在本次内控财务内控项目中，主要关注建设14项重要业务流程：货币资金支付、筹资业务、投资业务、采购业务、供热管理、存货、固定资产、工程项目、担保业务、财务报告编制、财务预算、合同管理、对子公司控制、信息披露。其中重点建设：供热管理、工程项目管理、子公司管理、材料管理、财务管理等五个方面的内容。 　　2.成立内控领导和工作小组，召开项目启动大会。为确保内控建设的顺利开展，公司成立内部控制领导小组和实施小组。工作小组在领导小组的领导下，依据《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求，负责内控建设的研究、风险识别、控制设计、测试、评价整改、优化等工作，并对内控相关工作进行指导、监督，确保内控控制设计合理，运行有效。确定财务部为财务内控建设牵头部门，联合其他各部门共同开展内控控制实施和评价。 　　3.聘请外部专家，加大人员内控知识培训。一是公司聘请会计师事务所的内控咨询专家，有针对性的对公司全体中层以上干部及全体财务人员进行内控知识的培训；二是邀请企业的内控专家给公司领导讲述内控建设的经验，通过学习其他公司的先进内控经验，奠定了本身内控建设的基础。三是参照内控规范及其他公司的先进经验，结合公司实际情况，对公司相关部门人员及全体会计人员进行内控的详细培训和讲解，并进行内控知识的考试。 　　4.加强内控知识宣传，营造良好的舆论氛围。内控方案及内控规范、配套指引等资料及时上传公司内部网络，供公司领导及相关人员随时查阅，公司上下统一认识，制造了良好的舆论氛围。 　　（二）实施阶段（2012年7月31前） 　　1.开展调研，梳理重要业务流程风险点，编制风险清单。为明确责任，内控建设14项业务流程由财务部全体人员分别负责，然后指导各部门进行内控业务流程的建设，供热公司负责供热销售流程，供应部负责材料采购及库存业务流程，综合发展部负责工程项目流程等。 　　2.对现有制度与风险清单对比，编写内控制度。内控制度主要分为三个方面的内容，一是文字表述，主要包括总则、分工及授权、实施与执行和监督检查四个部分；二是业务流程图，针对一些重要业务，依据文字表述，以流程图形式列示，并在流程图上标志出关键控制点即业务风险点；三是关键控制表（风险矩阵），根据流程图上的关键控制点，列明关键业务要控制的目标、采取的措施、责任部门及关键点相关的文件资料等。 　　（三）总结阶段（2012年12月31日前） 　　检查整改效果，阶段性工作总结。主要对内控建设的工作程序、业务内容等所有内控事项进行阶段性的报告总结。 　　（四）自我评价阶段（2013年） 　　公司于2013年1月1日开始内部控制自我评价工作，编制评价报告。具体由董事会安排审计部对内部控制的有效性进行全面评价，包括内部控制设计的有效性和运行的有效性。通过对内控两个有效性的评价，均取得了较好的结果。 　　三、内控建设中面临的问题 　　（一）管理层重视不够，人员专?I性不强 　　内控建设是一把手工程，必须清醒的认识到自身管理存在上的不足，认识到内控工作的长期性与艰巨性。而在实践当中，有的企业只有一个内控职能人员在搞这项需要一个团队才能完成的工作，而往往不是专人、专门机构在做这项工作；内控在梳理业务流程时，需各部门配合，但有